两个层次重大错报风险
重大错报风险可以分为报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险。
认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。固有风险与控制风险
风险层次 | 报表层次 | 认定层次 |
风险特征 | ●与财务报表整体存在广泛联系 ●通常与企业内部控制环境有关，也可能与外部因素有关，如经济萧条 ●难以界定于具体认定 ●增大了任何数目的不同认定发生重大错报的可能性 | ●与各类交易、账户余额和披露具体认定有关 ●对确定实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围产生影响 ●可以进一步划分为固有风险和控制风险 |
类型 | 定义 | 特征 |
固有风险 | 在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性 | ●复杂的计算/受重大计量不确定性影响的会计估计； ●技术进步可能导致某项产品陈旧，进而导致存货易于发生错报（计价认定）； ●维持经营的流动资金匮乏、被审计单位处于夕阳行业等 |
控制风险 | 某类交易、账户余额或披露的某一认定发生重大错报，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性 | ●与内部控制的设计和运行的有效性有关； ●控制风险始终存在 |
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5年前
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