【2020SJ01班21号】】应对风险+吃生活的苦还是学习的苦
下列有关以前审计获取的控制运行有效性的审计证据中，注册会计师在本期审计中通常可以直接利用的有（）A信息技术一般控制
B自动化应用控制
C旨在减轻特别风险
D自上次测试后已发生变化的控制
答案：AB
CD不符合题意，如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运勇置业判断
确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。
下列关于注册会计师对进一步审计程序的理解，正确的是（）
A进一步审计程序时指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序
B注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，可以与评估的认定层次重大错报风险不具备明确的对应关系。
C注册会计师设计进一步审计程序时，需考虑重大错报发生的可能性
D注册会计师不必对所有重大类别的交易、账户余额和披露涉及和实施实质性程序
答案：AC
简单
大康会计师事务所接受委托审计黄河公司2018年度财务报表，梦吉注册会计师是该项目的项目合伙人，下列与风险应对相关的部分事项记录如下：
（1）拟信赖的控制自上次测试后已发生实质性变化，梦吉注册会计师认为不影响本年审计工作，未进行测试
（2）再对黄河公司设计细节测试时，梦吉注册会计师进行了分层抽样
（3）梦吉注册会计师认为黄河公司管理层之间存在舞弊，拟实施实质性分析程序
要求：做法是否恰当，如不，请简要说明理由
（1）不恰当。已发生实质性变化要进行测试控制运行的有效性。
（2）不恰当，再细节测试时，除了从样本量的角度考虑测试范围外，还要考虑选样方法的有效性，应选择从总体或者大额或异常项目，而不是进行代表性抽样或者分层抽样。
（3）舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注会应当专门针对特别风险实施实质性程序，若仅实施实质性程序，应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用
，以获取充分、适当的审计证据。
B自动化应用控制
C旨在减轻特别风险
D自上次测试后已发生变化的控制
答案：AB
CD不符合题意，如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运勇置业判断
确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。
下列关于注册会计师对进一步审计程序的理解，正确的是（）
A进一步审计程序时指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序
B注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，可以与评估的认定层次重大错报风险不具备明确的对应关系。
C注册会计师设计进一步审计程序时，需考虑重大错报发生的可能性
D注册会计师不必对所有重大类别的交易、账户余额和披露涉及和实施实质性程序
答案：AC
简单
大康会计师事务所接受委托审计黄河公司2018年度财务报表，梦吉注册会计师是该项目的项目合伙人，下列与风险应对相关的部分事项记录如下：
（1）拟信赖的控制自上次测试后已发生实质性变化，梦吉注册会计师认为不影响本年审计工作，未进行测试
（2）再对黄河公司设计细节测试时，梦吉注册会计师进行了分层抽样
（3）梦吉注册会计师认为黄河公司管理层之间存在舞弊，拟实施实质性分析程序
要求：做法是否恰当，如不，请简要说明理由
（1）不恰当。已发生实质性变化要进行测试控制运行的有效性。
（2）不恰当，再细节测试时，除了从样本量的角度考虑测试范围外，还要考虑选样方法的有效性，应选择从总体或者大额或异常项目，而不是进行代表性抽样或者分层抽样。
（3）舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注会应当专门针对特别风险实施实质性程序，若仅实施实质性程序，应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用
，以获取充分、适当的审计证据。
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6年前
