（一）治理层、管理层的责任
　　被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任。管理层在治理层的监督下，高度重视对舞弊的防范和遏制是非常重要的。
　　治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性。