与货币资金相关的重大错报风险
　　货币资金审计中需要关注的事项或情形:
　　1.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同；
　　2.库存现金规模明显超过业务周转所需资金；
　　3.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配；
　　4.在没有经营业务的地区开立银行账户；
　　5.企业资金存放于管理层或员工个人账户；
　　6.货币资金收支金额与现金流量表不匹配；

　　7.不能提供银行对账单或银行存款余额调节表；
　　8.存在长期或大量银行未达账项；
　　9.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”；

　　【笔记】非正常的一借一贷
　　（1）企业出租或出借银行账户；
　　（2）甲公司销售给乙公司一批货，但乙公司不需要发票，则甲公司很可能不确认收入，而是把收到的销售款作为从其他企业取得的借款入账，然后再以还款的名义把这笔钱从企业账上转到个人（股东）的账户里（小金库）；
　　（3）股东占款。

　　10.违反货币资金存放和使用规定（如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等）；
　　11.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务；
　　12.被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证。

　　除上述与货币资金项目直接相关的事项或情形外，注册会计师在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需保持警觉的事项或情形。例如：
　　（1）存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来；
　　（2）长期挂账的大额预付款项；
　　例如，股东想从企业拿走分红，但通过利息股息红利的名义拿走分红要交20%的个人所得税，所以一些股东就让企业以购买材料的名义通过预付账款间接把钱转给股东。

　　（3）存在大额自有资金的同时，向银行高额举债；
　　（4）付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致；
　　（5）开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持；
　　（6）银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理。
　　企业开立银行承兑汇票时根据开立协议按开立金额的50%或100%存入的作为保证。

　　【笔记】保证金勾稽程序
　　开具银行承兑汇票时，银行会让企业存一笔保证金，检查其保证金与应付票据是否存在勾稽关系。一般情形下银行要求企业存入50%或100%的保证金才能办理承兑汇票，因此其他货币资金—保证金与应付票据存在50%或100%的关系，检查银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件。