2018.12.11打字练习
审计要素【审计业务的三方关系人】
注册会计师
范围：取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员
通常是指：
预期使用者
范围：预期使用审计报告和财务报表的组织或人员
要点：审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但在实务中往往很难做到这一点。原因很简单，有时审计报告并不向某些特定的组织或人员提供，但这些组织或人员也有可能使用审计报告。
被审计单位管理层
范围：
要点：
【问题识记】
执行审计工作的前提
是指管理层和治理层（如适用）认可并理解应当承担下列责任：
管理层和治理层
注册会计师
范围：取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员
通常是指：
| 项目合伙人或项目组其他成员 |
| 也指其所在的会计师事务所 |
预期使用者
范围：预期使用审计报告和财务报表的组织或人员
| 容易识别：特定的使用者或具有特殊目的的使用者 |
| 无法识别：主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者 |
被审计单位管理层
范围：
| 对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员，对财务报表编制负责 |
| 还可能包括部分或全部的治理层成员，如治理层中负有经营管理责任的人员、参与日常经营管理的业主 |
| 尽管在审计过程中，注册会计师可能向管理层和治理层提出调整建议，甚至在不违反独立性的前提下为管理层编制财务报表提供协助，但管理层仍然对编制财务报表承担完全责任，并通过签署财务报表确认这一责任 |
| 如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经被注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任 |
【问题识记】
执行审计工作的前提
是指管理层和治理层（如适用）认可并理解应当承担下列责任：
| 按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用） |
| 设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 |
| 向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员 |
管理层和治理层
| 管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营责任的人员。如：总经理、副经理，以及相当于副经理职位的财务总监、总会计师（《公司法》中称为“财务负责人”）等 |
| 治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。如：董事会、监事会等 |
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6年前
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