8.27[八月活动]《注册会计师审计》简答题逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由
上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,为制造业行业的龙头企 业,在对甲公司2014年度财务报表执行审计时,遇到下列与职业道德有关的事 项:
(1)审计项目组成员A注册会计师的父亲持有甲公司对外发行的100股股票, 市值520元。人
(2)新加入的审计项目组成员B注册会计师的丈夫持有乙公司1000股股票,恰巧甲公司也在乙公司中有投资,股票市值为20万,持股比例为0. 1%。
(3)审计项目组成员C注册会计师已参与审计甲公司有3年时间,近期因为结婚买了一套婚房,市值320万,向银行提交了贷款申请,并由甲公司提供了贷款担保。
(4)D注册会计师自2009年开始就参与了甲公司财务报表审计工作,2009~2011 年是作为签字注册会计师的身份参与, 后来晋升为合伙人, 继续参与了2012~2013年度财务报表审计工作,今年会计师事务所仍将其纳入审计项目组,并作 为项目合伙人。
(5)鉴于ABC会计师事务所与甲公司合作多年,专业能力得到了甲公司的认可,因此甲公司将财务会计系统内部审计服务也交由ABC会计师事务所来做。
(6)审计项目组成员E注册会计师的父亲是甲公司后勤部值岗人员,E注册会计师按照市场价格从甲公司购买了5件产品, 市值1000元。
要求:针对上述(1)至(6)项,逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由
(3)违反,被审计单位为审计项目组成员个人贷款提供担保,会因自身利益对独立性产生严重的不利影响;
(4)违反,D注册会计师担任关键审计合伙人至2013年已经5年,不能再担任2014年的审计合伙人,应调离该项目组,“冷却”连续2年后才能再次担任该项目审计合伙人;
(5)违反,ABC事务所承担了甲公司财务报表审计工作,不能再担任内部控制审计工作;
(6)不违反,E注册会计师的主要近亲属的岗位不会对财务报表产生直接影响,E按照市场价格购买的甲公司的产品等不会对其独立性产生影响。
7年前