微学习笔记-审计_注会审计-正保会计网校

夏日微凉

学习打卡，第99天，2018年7月31日星期二

企业内部控制审计：

从注册会计师审计的角度，财务报告内部控制包括的内容：

1、 企业层面的控制

（1）与控制环境相关的控制：对诚信和道德较之沟通和落实、对胜任能力的重视、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织结构、职权与责任的分配、人力资源政策与实务

（2）针对管理层和治理层凌驾于内部控制之上的风险而设计内部控制：针对重大非常规交易的控制、针对管理那方交易的控制、减弱伪造或不恰当操作财务结果的动机和压力的控制

（3）被审计单位的风险评估过程：如何识别经营风险、估计其重要性、评估其发生的可能性、采取措施应对和管理风险及其结果

（4）对内部信息传递和期末财务报告流程的控制：与会计政策选择和运用的程序、调整分录和合并分录的编制和批准、编制财务报表的

（5）对控制的有效性的内部监督（即监督其他控制的控制）和内部控制评价

（6）集中化的处理和控制、监控经营成果的控制、以及重大经营控制和风险管理实务的政策

2、 业务流程、应用系统或交易层面的内部控制

（1）业绩评价：对实际与预算、预测与前期、经营数据和财务数据、内部数据和外部数据作出的评价

（2）信息处理：（应用控制和信息技术一般控制：前者如对计算准确性检查，对账户和试算平衡表审核，对例外报告的人工跟进；后者如程序变动控制，限制解除程序或数据的控制）

（3）实物控制（如保护资产的实物安全、对接触计算机程序和数据文档设置授权、定期盘点并将盘点记录与控制记录相核对）

职责分离（即将交易授权、记录交易以及资产保管等职责分配给不同的员工）

7年前

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学习打卡，第91天，2018年7月23日星期一

错题订正复习

1、下列有关进一步审计程序的说法中恰当的有（　　）。

A．进一步审计程序包括控制测试和实质性程序

B．注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系

C．只有首先确保进一步审计程序的性质与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的

D．无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序

正确答案:A,B,C,D

答案解析 :

选项ABCD均正确。

2、在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有（　　）。

A．控制是否存在

B．控制在所审计期间相关时点是如何运行的

C．控制是否得到一贯执行

D．控制由谁执行

正确答案:B,C,D

答案解析 :

在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：（1）控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；（2）控制是否得到一贯执行；（3）控制由谁或以何种方式执行，选项A错误。

3、C注册会计师对乙公司2017年1-10月某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2017年度是否均运行有效的结论，C注册会计师可以实施的审计程序有（　　）。

A．对该项控制在2017年11-12月的运行有效性进行补充测试

B．获取该项控制在2017年11-12月发生重大变化的审计证据

C．测试乙公司对控制的监督

D．向乙公司管理层询问2017年11-12月该项控制的运行情况

正确答案:A,B,C,D

答案解析 :

如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,注册会计师应当实施下列审计程序:（1）获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据（选项B正确）；（2）确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据（选项A正确）。测试被审计单位对控制的监督也能够作为一项有益的补充证据，以便更有把握地将控制在期中运行有效性的审计证据延伸至期末（选项C正确）；注册会计师可以向被审计单位适当员工询问，获取与内部控制运行情况相关的信息（选项D正确）。

4、下列有关注册会计师利用以前控制测试证据的说法中，正确的有（　　）。

A．如已证明期中控制有效运行且剩余期间没有变化，可直接信赖该项控制

B．如已证实控制在前期有效运行，且本期与前期保持了一贯性，可直接信赖该项控制

C．如旨在减轻特别风险的控制在两期没有发生变化，可利用以前期间的测试结果

D．如前后两期控制执行人员不同，本期审计中不能利用前期测试获得的证据

正确答案:B,D

答案解析 :

选项A尚需获取剩余期间控制运行的补充证据；选项B保持了一贯性的证据本身已说明控制在本期继续有效；选项C对于旨在减轻特别风险的控制，不论前后两期是否发生变化，都不能利用以前期间获取的证据；选项D执行人员是影响内部控制运行效果的重要因素，不同人员执行同一项内部控制的效果很可能具有本质的不同。

7年前

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学习打卡，第81天，2018年7月13日星期五

错题订正复习：