###3.7号询证函的设计
三、询证函的设计
函证的方式有两种：积极式函证和消极式函证。
1.积极的函证方式
如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。
【示例】积极式询证函（列明拟函证余额或其他信息）：
企业询证函
编号：
××（公司）：
本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司××年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。
下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符金额。回函请直接寄至××会计师事务所。
回函地址：
邮编： 电话： 传真： 联系人：
1.本公司与贵公司的往来账项列示如下：
单位：元
截止日期 贵公司欠 欠贵公司 备注
2.其他事项。
本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。
（公司盖章）
年 月 日
结论：1.信息证明无误。
（公司盖章）
年 月 日
经办人：
2.信息不符，请列明不符的详细情况:
（公司盖章）
年 月 日
经办人：
2.消极的函证方式
如果采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。
【示例】消极式询证函格式
企业询证函
编号：
××（公司）：
本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司××年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，则无需回复；如有不符，请直接通知会计师事务所，并请在空白处列明贵公司认为是正确的信息。回函请直接寄至××会计师事务所。
（以下略）
采用积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠。在采用消极的方式函证时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序。
当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：
（1）重大错报风险评估为低水平；
（2）涉及大量余额较小的账户；
（3）预期不存在大量的错误；
（4）没有理由相信被询证者不认真对待函证。
3.两种方式的结合使用
不同的函证方式，其提供审计证据的可靠性不同。
在采用积极的函证方式时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据。
在采用消极的函证方式时，如果收到回函，能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据。
在实务中，注册会计师也可将这两种方式结合使用。
函证的方式有两种：积极式函证和消极式函证。
1.积极的函证方式
如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。
【示例】积极式询证函（列明拟函证余额或其他信息）：
企业询证函
编号：
××（公司）：
本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司××年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。
下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符金额。回函请直接寄至××会计师事务所。
回函地址：
邮编： 电话： 传真： 联系人：
1.本公司与贵公司的往来账项列示如下：
单位：元
截止日期 贵公司欠 欠贵公司 备注
2.其他事项。
本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。
（公司盖章）
年 月 日
结论：1.信息证明无误。
（公司盖章）
年 月 日
经办人：
2.信息不符，请列明不符的详细情况:
（公司盖章）
年 月 日
经办人：
2.消极的函证方式
如果采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。
【示例】消极式询证函格式
企业询证函
编号：
××（公司）：
本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司××年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，则无需回复；如有不符，请直接通知会计师事务所，并请在空白处列明贵公司认为是正确的信息。回函请直接寄至××会计师事务所。
（以下略）
采用积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠。在采用消极的方式函证时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序。
当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：
（1）重大错报风险评估为低水平；
（2）涉及大量余额较小的账户；
（3）预期不存在大量的错误；
（4）没有理由相信被询证者不认真对待函证。
3.两种方式的结合使用
不同的函证方式，其提供审计证据的可靠性不同。
在采用积极的函证方式时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据。
在采用消极的函证方式时，如果收到回函，能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据。
在实务中，注册会计师也可将这两种方式结合使用。
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7年前
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