(一)注册会计师

按审计准则规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。

(二)责任方(被审计单位管理层)

执行审计工作的前提之一是指管理层和治理层认可并理解其应当承担下列责任[之二是标准适当且可获取]，这些责任[管理层责任]构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：

(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)；

(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；

(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。

(三)预期使用者

预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员。管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一预期使用者。如某项业务不存在除责任方之外的预期使用者，该业务不构成鉴证业务。