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12.11【第7章☆基础知识】风险识别和评估概述

【知识点】风险识别和评估概述
  1.含义
  风险识别和评估,是指注册会计师通过实施风险评估程序,识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。其中,风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险;风险评估是指对重大错报发生的
可能性后果严重程度进行评估。

  2.作用
  注册会计师
应当了解被审计单位及其环境,以充分识别和评估财务报表重大错报风险,设计和实施进一步审计程序。
  了解被审计单位及其环境是必要程序,特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判
  断提供重要基础:
  (1)确定重要性水平,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当;
  (2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当,以及财务报表的列报是否适当;
  (3)识别需要特别考虑的领域,包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性,
  或交易是否具有合理的商业目的等;
  (4)确定在实施分析程序时所使用的预期值;
  (5)设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平;
  (6)评价所获取审计证据的充分性和适当性。
  3.了解的程度
  第一,了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终。
  第二,了解的程度是否恰当,关键看是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险。
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