违反法律法规的类别

CPA的责任

第一类”法律法规

通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规。

就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据

（1）财务报表的格式和内容；

（2）特定行业的财务报告问题；

（3）根据政府合同对交易进行的会计处理；

（4）所得税费用或退休金成本的应计或确认

第二类”法律法规

对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规。

注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为

（1）向管理层和治理层(如适用)询问被审计单位是否遵守了这些法律法规；

（2）检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件

总体责任

设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，注册会计师应当充分关注被审计单位违反法律法规行为可能对财务报表产生的重大影响。

注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。在执行财务报表审计时，注册会计师需要考虑适用于被审计单位的法律法规框架。

没有责任防止被审计单位违反法律法规行为

1）许多法律法规主要与被审计单位经营活动相关，通常不影响财务报表，且不能被与财务报告相关的信息系统所获取；

2）违反法律法规可能涉及故意隐瞒的行为，如共谋、伪造、故意漏记交易、管理层凌驾于控制之上或故意向注册会计师提供虚假陈述；

3）某行为是否构成违反法律法规，最终只能由法院认定。

（一）总体了解法律法规的事项

在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当总体了解下列关于法律法规的事项：

1.适用于被审计单位及其所处行业或领域的法律法规框架；

2.被审计单位如何遵守这些法律法规框架。

实施其他审计程序使注册会计师注意到违反法律法规行为

为形成审计意见所实施的审计程序，可能使注册会计师注意到识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为。这些审计程序可能包括：

1.阅读会议纪要；

2.向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况；

3.对某类交易、账户余额和披露实施细节测试。