无形资产
1.初始计量产生的税会差异
主要来自于加计扣除。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75％（或100％：制造业和科技型中小企业）加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175％（或200％：制造业和科技型中小企业）摊销。
（1）费用化部分形成永久性差异
（2）资本化部分（形成无形资产）
账面价值＝资本化支出
计税基础＝账面价值×175％
2.后续计量产生的差异
主要产生于对无形资产是否需要摊销、无形资产摊销方法、摊销年限、预计净残值的不同以及无形资产减值准备的计提。
（1）使用寿命确定的无形资产：
账面价值＝实际成本－会计累计摊销－无形资产减值准备
计税基础＝实际成本－税法累计摊销
（2）使用寿命不确定的无形资产：
账面价值＝实际成本－无形资产减值准备
计税基础＝实际成本－税法累计摊销
1.初始计量产生的税会差异
主要来自于加计扣除。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75％（或100％：制造业和科技型中小企业）加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175％（或200％：制造业和科技型中小企业）摊销。
（1）费用化部分形成永久性差异
（2）资本化部分（形成无形资产）
账面价值＝资本化支出
计税基础＝账面价值×175％
2.后续计量产生的差异
主要产生于对无形资产是否需要摊销、无形资产摊销方法、摊销年限、预计净残值的不同以及无形资产减值准备的计提。
（1）使用寿命确定的无形资产：
账面价值＝实际成本－会计累计摊销－无形资产减值准备
计税基础＝实际成本－税法累计摊销
（2）使用寿命不确定的无形资产：
账面价值＝实际成本－无形资产减值准备
计税基础＝实际成本－税法累计摊销
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11月前
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