以摊余成本计量的金融资产的会计处理（以购入债券为例）
1.初始确认金融资产
借：债权投资——成本［面值］
应收利息［分期付息的债券中包含的已到付息期尚未领取的债券利息］
/债权投资——应计利息［到期一次还本付息债券的未付利息］
债权投资——利息调整［倒挤差额，或贷］
贷：银行存款
借：银行存款
贷：应收利息
2.资产负债表日确认利息收入（实际利率法）
借：应收利息［分期付息，票面利息＝面值×票面利率］
/债权投资——应计利息［到期一次还本付息，票面利息＝面值×票面利率］
贷：投资收益 [实际利息＝期初账面余额×实际利率（减值模型前两个阶段），或实际利息＝期初摊余成本×实际利率或经信用调整的实际利率（减值模型的第三个阶段）]
债权投资——利息调整［倒挤摊销额，或借］
借：银行存款
贷：应收利息
3.中途处置
借：银行存款
债权投资减值准备
贷：债权投资——成本
——利息调整［或借］
——应计利息
投资收益［倒挤差额，或借］
4.到期收回投资
借：银行存款
贷：债权投资——成本［面值］
应收利息［分期付息，最后一期利息］/债权投资——应计利息［到期一次还本付息，全部利息］
1.初始确认金融资产
借：债权投资——成本［面值］
应收利息［分期付息的债券中包含的已到付息期尚未领取的债券利息］
/债权投资——应计利息［到期一次还本付息债券的未付利息］
债权投资——利息调整［倒挤差额，或贷］
贷：银行存款
借：银行存款
贷：应收利息
2.资产负债表日确认利息收入（实际利率法）
借：应收利息［分期付息，票面利息＝面值×票面利率］
/债权投资——应计利息［到期一次还本付息，票面利息＝面值×票面利率］
贷：投资收益 [实际利息＝期初账面余额×实际利率（减值模型前两个阶段），或实际利息＝期初摊余成本×实际利率或经信用调整的实际利率（减值模型的第三个阶段）]
债权投资——利息调整［倒挤摊销额，或借］
借：银行存款
贷：应收利息
3.中途处置
借：银行存款
债权投资减值准备
贷：债权投资——成本
——利息调整［或借］
——应计利息
投资收益［倒挤差额，或借］
4.到期收回投资
借：银行存款
贷：债权投资——成本［面值］
应收利息［分期付息，最后一期利息］/债权投资——应计利息［到期一次还本付息，全部利息］
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11月前
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