一、长期借款

（一）企业借入长期借款

借：银行存款

　　长期借款——利息调整

　贷：长期借款——本金

（二）资产负债表日

借：在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等

　贷：应付利息

　　　长期借款——利息调整

（三）归还长期借款

借：长期借款——本金

　　在建工程、财务费用、制造费用等（差额）

　贷：银行存款

　　　长期借款——利息调整

二、公司债券

（一）一般公司债券

票面利率高于同期银行存款利率，溢价发行；

票面利率低于同期银行存款利率，折价发行；

票面利率等于同期银行存款利率，面值发行。

1.发行债券

借：银行存款

　贷：应付债券——面值（债券面值）

　　　　　　　——利息调整（差额）

“应付债券——利息调整”科目的发生额也可能在借方。发行债券的发行费用应计入发行债券的初始成本，反映在“应付债券——利息调整”明细科目中。

2.期末计提利息

每期计入“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目的利息费用=期初摊余成本×实际利率；每期确认的“应付利息”或“应付债券——应计利息”=债券面值×票面利率。

借：在建工程、制造费用、财务费用等科目

　　应付债券——利息调整

　贷：应付利息（分期付息债券利息）

　　　应付债券——应计利息（到期一次还本付息债券利息）

提示

“应付债券——利息调整”科目的发生额也可能在贷方。

3.到期归还本金和利息

借：应付债券——面值

　　　　　　——应计利息（到期一次还本付息债券利息）

　　应付利息（分期付息债券的最后一次利息）

　贷：银行存款