递延所得税负债的确认和计量_注会会计-正保会计网校

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递延所得税负债的确认和计量

138****7739

甲公司2×19年6月30日购入一台不需要安装的机器设备，发生的成本为500万元。购入后立即投入使用。甲公司预计该机器设备的使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法计提折旧，预计净残值为0。税法规定，按照双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，2×21年末，甲公司应确认的递延所得税负债的金额为（　）。
A.
6.25万元

B.
10万元

C.
5.5万元

D.
21.75万元

322人看过 1年前

全部评论(4)

一星青藤勋章

秦塬

C

1年前

荣誉

1年前

138****7739

会计上采用直线法计提折旧：
2×20年末，该固定资产的账面价值＝500－500/10×1.5＝425（万元）
2×21年末，该固定资产的账面价值＝500－500/10×2.5＝375（万元）
从税法上规定，采用双倍余额递减法计提折旧，此时应该是按照折旧年度计算年折旧额：
2×19年7月1日到2×20年6月30日为一个折旧年度，该折旧年度内计提折旧金额＝500×2/10＝100（万元）
2×20年7月1日到2×21年6月30日为一个折旧年度，该折旧年度内计提的折旧金额＝（500－100）×2/10＝80（万元）
2×21年7月1日到2×22年6月30日为一个折旧年度，在此期间计提折旧＝（500－100－80）×2/10＝64（万元）
2×20年末，该固定资产的计税基础＝500－100－80/2＝360（万元）
2×21年末，该固定资产的计税基础＝500－100－80－64/2＝288（万元）
2×20年末，该固定资产的应纳税暂时性差异的期末余额＝425－360＝65（万元）
2×21年末，该固定资产应纳税暂时性差异的期末余额＝375－288＝87（万元）
2×21年应纳税暂时性差异的发生额＝87－65＝22（万元）
因此，应确认的递延所得税负债＝22×25%＝5.5（万元）。

1年前

138****7739

C

1年前

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