1.债权投资 | 本期期末摊余成本 =本期期初摊余成本×(1+实际利率)-本期支付(票面利息) 【课程说明】为方便统一口诀,总结规律,“本期支付”都是站在支付方的角度上分析的,后续不再赘述。 【坑点提示】如果是分期付息,本期支付=面值×票面利率;如果是一次还本付息,一般本期支付=0,最后一期还本付息。 |
2.其他债权投资 | 本期期末摊余成本 =本期期初摊余成本×(1+实际利率)-本期支付(票面利息) 【坑点提示】如果是分期付息,本期支付=面值×票面利率;如果是一次还本付息,一般本期支付=0,最后一期还本付息。 |
3.长期应收款 | 本期期末摊余成本 =本期期初摊余成本×(1+市场利率)-本期支付(本期期末对方分期付款的金额) |
4.长期应付款 | 本期期末摊余成本 =本期期初摊余成本×(1+市场利率)-本期支付(本期期末自己分期付款的金额) |
5.预计负债 (固定资产弃置费用) | (1)取得固定资产时 借:固定资产(按弃置费用的现值) 贷:预计负债 (2)该项固定资产在使用寿命内 借:财务费用(按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用) 贷:预计负债 (3)使用期满 借:预计负债(实际支付弃置费用) 贷:银行存款 本期期末摊余成本 =本期期初摊余成本×(1+实际利率)-本期支付 【坑点提示】弃置费用是很多年后支付,所以本期支付一般为0,最后一期才有支付金额。 |
6.长期借款 | 本期期末摊余成本 =本期期初摊余成本×(1+实际利率)-本期支付(票面利息) 【坑点提示】实际利率与合同利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定利息费用。 |
7.应付债券(一般公司债券) |
8.应付债券(可转换公司债券) |
9.租赁负债 | 本期期末摊余成本 =本期期初摊余成本×(1+租赁内含利率)-本期支付 【坑点提示】在计算租赁付款额的现值时,承租人应当采用租赁内含利率作为折现率;无法确定租赁内含利率的,应当采用承租人增量借款利率作为折现率。 【一心笔记】折现率的选择:先内含(租赁内含利率),后借款(承租人增量借款利率)。 |
10.合同负债 | 将于“收入”部分讲解。 |
10月前