组合方式★★
债权人 | (1)终止 | 原债权的账面价值(组合方式下,一般可以认为对全部债权的合同条款作出了实质性修改) |
(2)收到 | 先金融债权(公允价值),后非金融分摊。 | |
(3)差额 | 生效日债权的公允价值-债权的账面价值=投资收益。 | |
债务人 | (1)终止 | 债务的账面价值。 |
(2)付出/形成 | 付出相关资产的账面价值(以资产清偿)、形成权益工具的公允价值(债务转为权益)、重组债务(修改条款等) | |
(3)差额 | (1)-(2)=投资收益(纯金)、其他收益。 |
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10月前