债权人

与“以金融资产清偿债务”一样。

债务人

（1）终止

债务的账面价值。

（2）形成

权益工具初始确认应当按照权益工具的公允价值计量。
【坑点提示】权益工具的公允价值不能可靠计量的，应当按照所清偿债务的公允价值计量。

（3）差额

所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额，应当记入投资收益。

借：应付账款等
　　贷：股本、资本公积——股本溢价
　　　　投资收益（倒挤差额，可借可贷）
【坑点提示】债务人因发行权益工具而支出的相关税费等，应当依次冲减资本公积、盈余公积、未分配利润等。