差额征税

①企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，借记“主营业务成本” 等科目，贷记“应付账款” 等科目。
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

②金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额。

月末转出多缴增值税和未缴增值税的账务处理

①对于当月应缴未缴的增值税

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
　　贷：应交税费——未交增值税

②对于当月多缴的增值税

借：应交税费——未交增值税
　　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

【一心笔记】将多交的、未交的通过“未交增值税”进行归纳。

缴纳增值税

①企业缴纳当月应缴的增值税

借：应交税费——应交增值税（已交税金）
　　贷：银行存款

②缴纳以前期间未缴增值税

借：应交税费——未交增值税
　　贷：银行存款

【一心笔记】当月已交，以前未交。
当月已交：缴纳当月应缴的增值税，用已交税金。
以前未交：缴纳以前期间未缴增值税，用未交增值税。

③符合规定可以用加计抵减额抵减应纳税额的

借：应交税费——未交增值税
　　应交税费——应交增值税（已交税金）
　　贷：银行存款等
此处依旧满足“当月已交，以前未交”。

④预缴增值税的

借：应交税费——预交增值税
　　贷：银行存款

购买方作为扣缴义务人

①境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产时
借：生产成本、固定资产等
　　应交税费——应交增值税（进项税额）
　　贷：应付账款等
　　　　应交税费——代扣代交增值税（应代扣代缴的增值税额）
②实际缴纳代扣代缴增值税时
借：应交税费——代扣代交增值税
　　贷：银行存款

减免税款

①按现行增值税制度规定，一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额 ，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。
【坑点提示】小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应将按规定抵减的增值税应纳税额记入“应交税费——应交增值税”科目的借方。

②如果当期直接减免的增值税，借记"应交税费——应交增值税（减免税款）"科目，贷记“其他收益”科目。