不得抵扣

①企业购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应全额借记相关成本费用或资产科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
【一心笔记】三wu两产用于简、免、集、个，不抵扣。
三wu：购进的货物、劳务、服务。
两产：无形资产、不动产。
简、免、集、个：简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费。

②因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额，但按规定不得从销项税额中抵扣的
借：待处理财产损溢、应付职工薪酬、固定资产等
　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
　　　　应交税费——待抵扣进项税额

③因取得的增值税专用发票被列入异常凭证范围，按税务机关通知要求，需要作进项税额转出处理的，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目；以后经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可以继续申报抵扣或者重新申报出口退税，并借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
【一心笔记】非常异常改用途，不抵扣。
非常、改用途：发生非正常损失或改变用途。
异常：增值税专用发票被列入异常凭证范围。