业务

权益法

成本法

取得

①权益法，爱比较，孰高原则确定长期股权投资入账价值
②吃亏不调，占便宜调。
③分录
借：长期股权投资——投资成本
　　贷：银行存款
借：长期股权投资——投资成本
　　贷：营业外收入
【一心笔记（速算）】实付（初始投资成本VS所得（被投资方净资产公允价值×持股份额）

（1）同一控制下，长期股权投资的入账价值
＝恶霸1号＋商誉
（2）非同一控制下，长期股权投资的入账价值
＝所付对价的公允价值＋销项税额（若存在）

被投资方实现净利润

借：长期股权投资——损益调整
　　贷：投资收益
【调整1】会计政策和会计期间不一致：调被投资方，向投资方看齐

×

【调整2】账面价值和公允价值不一致：调被投资方，账面向公允看齐、持续调整
①存货：分析售出存货结转成本对净利润的影响
（售出比例）
②固定资产：分析固定资产折旧对净利润的影响
（折旧时间）
③无形资产：分析无形资产摊销对净利润的影响
（摊销时间）

×

【调整3】未实现内部交易损益的调整：无论顺流交易、逆流交易，调整被投资方。
分两段：
（1）刚刚发生内部交易时：－未实现
（2）实现时：＋已实现
①存货：小心售出比例；
②固定资产、无形资产：小心本期折旧额、摊销额

×

被投资方宣告发放现金股利或利润

借：应收股利
　　贷：长期股权投资——损益调整
借：银行存款
　　贷：应收股利

借：应收股利
　　贷：投资收益
借：银行存款
　　贷：应收股利

被投资方其他综合收益变动

借或贷：长期股权投资——其他综合收益
　　贷或借：其他综合收益

×

被投资方其他所有者权益变动

借或贷：长期股权投资——其他权益变动
　　贷或借：资本公积——其他资本公积

×

减值

借：资产减值损失
　　贷：长期股权投资减值准备（不得转回）

同左

处置

借：银行存款等
　　长期股权投资减值准备（若存在）
　　贷：长期股权投资
差额：投资收益
借或贷：资本公积——其他资本公积
　　　　其他综合收益
贷或借：投资收益
　　　　盈余公积、利润分配——未分配利润（不可转损益部分）

借：银行存款
　　长期股权投资减值准备（若存在）
　　贷：长期股权投资
差额：投资收益

【一心笔记（速算）】长投处置损益＝收－支±综（只考虑可以转损益的部分）±资（权益法下考虑综资结转）