合同负债的计税基础
甲公司2×19年12月1日收取部分货款用于生产合同约定的标的资产,甲公司确认合同负债500万元,至年末产品尚未发出。不考虑其他因素,下列表述正确的有( )。
A.
假定税法规定,该项交易应在客户取得商品控制权时确认收入,则该项合同负债2×19年末计税基础为500万元
B.
假定税法规定,该项交易应在客户取得商品控制权时确认收入,则该项合同负债2×19年末计税基础为0
C.
假定税法规定,该项交易应在收到货款时确认收入,则该项合同负债2×19年末计税基础为0
D.
假定税法规定,该项交易应在收到货款时确认收入,则该项合同负债2×19年末计税基础为500万元
(1)假定税法规定,该项交易应在客户取得商品控制权时确认收入,即与会计规定是一致的,当期没有纳税,未来需要抵扣的是0,因此计税基础=500-0=500(万元),选项A正确。
(2)假定税法规定,该项交易应在收到货款时确认收入,即税法当期就将500万元计入了应纳税所得额中,未来会计确认收入时,需要将其从应纳税所得额中扣除,因此计税基础=500-500=0,选项C正确。
10月前