（三）外币交易★★

外币交易内容

（1）买入或卖出以外币计价的商品或劳务；
（2）外币投入资本；
（3）外币兑换业务；
（4）借入或借出外币资金。
【一心笔记】外币交易内容：买卖、借、兑、投。

汇率选择

交易日（初始确认）

（1）一般采用交易发生日的即期汇率。
（2）当汇率变动不大时，可以采用交易发生日即期汇率近似的汇率。
（3）企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照银行买入价或卖出价折算。（站在银行的角度，确定企业能收或者应付的金额）
【一心笔记】交易日汇率选择：交易发生日，即期或近似。兑换业务，先买卖后交易，差额入损益。

【坑点提示】企业收到投资者以外币投入的资本：
（1）应当采用交易日即期汇率折算；
（2）不得采用合同约定汇率；
（3）不得采用即期汇率的近似汇率折算；
（4）外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。
【一心笔记】不合同、不近似、不差额；只即期。

资产负债表日（期末）

资产负债表日即期汇率。
关于汇兑差额，一般作为财务费用处理，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。

结算日

结算日即期汇率。
关于汇兑差额，作为财务费用处理，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。

汇兑差额

计算原理

（1）外币货币性项目汇兑差额＝期末外币余额×期末即期汇率－汇率变动调整前的人民币余额
【一心笔记】外币货币性项目汇兑差额：临近原则，后减前。
【坑点提示】汇率变动调整前的人民币余额＝期初记账本位币余额＋本期外币增加发生额×折算汇率－本期外币减少发生额×折算汇率
（2）汇兑损失VS汇兑收益
货币性资产账户：正数属于汇兑收益，负数属于汇兑损失
货币性负债账户：正数属于汇兑损失，负数属于汇兑收益

科目归属

参考附表