开启CPA 2024年会计学习之路第3章固定资产的初始计量（2）

安然的小屋

　（二）不同取得渠道下固定资产的初始成本确认
　　1.外购方式
　　（1）入账成本＝买价（购入固定资产对应的进项税通常允许抵扣）＋场地整理费＋装卸费＋运输费（运费匹配的增值税通常可以抵扣）＋安装费＋专业人员服务费（员工培训费列入当期损益，不得计入固定资产成本）
　　【拓展】外购环节的增值税问题

价款匹配的进项税额和运费匹配的进项税额（通常可抵）

安装固定资产挪用原材料

①原材料的进项税通常可以抵扣，分录如下：
借：在建工程
　　贷：原材料
②如果是集体福利设施的安装挪用原材料，则进项税不予抵扣：
借：在建工程
　　贷：原材料
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）

安装固定资产领用产品时

①通常不作为视同销售处理：
借：在建工程
　　贷：库存商品
　　　　应交税费——应交消费税
②如果集体福利设施的安装领用产品时，则作视同销售处理：
借：在建工程
　　贷：库存商品
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
　　　　　　　　——应交消费税

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