界定

举例

利得

影响损益的利得

贷记“资产处置损益”

①出售固定资产形成收益；
②出售无形资产所有权形成的收益

贷记“营业外收入”

①罚款收入；
②政府补助摊入的非日常活动利得；
③现金盘盈；
④权益法下初始投资成本小于投资当日所占的被投资方可辨认净资产公允价值份额的差额

直接计入所有者权益的利得

1）其他权益工具投资的增值

处置资产时转入留存收益

2）其他债权投资的增值

处置资产时转入“投资收益”

3）权益法下被投资方其他综合收益造成的投资价值增值

①源于被投资方其他权益工具投资公允价值变动的，其他综合收益将来转留存收益；
②源于被投资方重新计量设定受益计划净资产、净负债形成的价值变动，其他综合收益将来不转损益；
③源于其他原因的，其他综合收益将来转“投资收益”

4）债权投资重分类为其他债权投资形成的增值

处置资产时转入“投资收益”

5）自用房地产、存货转为公允价值模式的投资性房地产形成的增值

投资性房地产处置时转入“其他业务成本”

6）重新计量设定受益计划净资产、净负债形成的价值差额

将来不得转入损益

收入

纳入营业利润范畴的主要经济利益的流入

①主营业务收入；
②其他业务收入；
③投资收益；
④公允价值变动收益；
⑤财务收益；
⑥其他收益

损失

影响损益的损失

借记“资产处置损益”

①出售固定资产形成损失；
②出售无形资产所有权形成的损失

借记“营业外支出”

①罚没支出；
②盘亏固定资产的净损失；
③盘亏存货时的非常损失；
④固定资产、无形资产的报废损失

直接计入所有者权益的损失

1）其他权益工具投资公允价值暂时下跌

资产处置时转入留存收益

2）其他债权投资公允价值暂时下跌

资产处置时转入“投资收益”

3）权益法下被投资方其他综合收益造成的投资价值贬值

①源于被投资方其他权益工具投资公允价值变动的，其他综合收益将来转留存收益；
②源于被投资方重新计量设定受益计划净资产、净负债形成的价值变动，其他综合收益将来不转损益；
③源于其他原因的，其他综合收益将来转“投资收益”

4）债权投资重分类为其他债权投资形成的贬值

将来转入“投资收益”

5）重新计量设定受益计划净资产、净负债形成的价值差额

将来不得转入损益

费用

纳入营业利润范畴的主要经济利益的流出

①主营业务成本；
②其他业务成本；
③税金及附加；
④管理费用；
⑤财务费用；
⑥销售费用；
⑦信用减值损失；
⑧资产减值损失；
⑨公允价值变动损失；
⑩投资损失