7.【多项选择题】2×17年1月1日,甲公司开始推行一项奖励积分计划。根据该计划,客户在甲公司每消费100元可获得5个积分,每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。截至2×17年1月31日,客户共消费100万元,获得5万个积分,根据历史经验,甲公司估计该积分的兑换率为80%。客户在2×17年1月份没有兑换任何积分。2×17年2月客户兑换了3万个积分。假定上述金额均不包含增值税,且假定不考虑相关税费等的影响。根据上述资料,如下论断中正确的有( )。(以万元为单元,计算结果保留两位小数)
A.授予客户的奖励积分应作为一项单独的履约义务
B.1月份商品销售收入为96.15万元
C.1月份应确认合同负债3.85万元
D.2月份应将合同负债2.89万元转入主营业务收入
8.【多项选择题】乙公司与丙公司均为一般纳税企业,适用的增值税率为13%。乙公司于2018年3月1日与丙公司签订售后回购融入资金合同。合同规定,丙公司购入乙公司100件商品,每件销售价格为30万元。乙公司已于当日收到货款,每件销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时约定,乙公司应于2018年7月31日按每件35万元的价格购回全部商品。乙公司开具增值税专用发票,商品已经发出。假定乙公司按月平均计提利息费用。根据上述资料,下列关于售后回购的说法中正确的有( )。
A.如果售后回购价是以回购当时的交易价来确定的,则销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理
B.2018年3月1日销售商品时确计入其他应付款的金额为3000万元
C.2018年3月31日计提利息费用的金额为100万元
D.售后回购在税务上按正常商品购销处理
9-1.【单项选择题】甲公司在2020年度发生的有关交易或事项如下:①因出租房屋取得租金收入120万元;②因处置固定资产产生净收益30万元;③收到联营企业分派的现金股利60万元;④因收发差错造成存货短缺净损失10万元;⑤管理用机器设备发生日常维护支出40万元;⑥办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元;⑦持有的交易性金融资产公允价值上升60万元;⑧因存货减值因素消失而转回上年计提的存货跌价准备100万元。甲公司2020年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是( )。
A.240万元 B.250万元 C.340万元 D.350万元
9-2.【单项选择题】资料同前,上述交易或事项对甲公司2020年度营业利润的影响是( )。
A.-10万元
B.-40万元
C.-70万元
D.20万元
『正确答案』ABCD
『答案解析』
①1月份商品销售收入
=100÷(100+5×80%)×100=96.15(万元);
②1月份应确认合同负债
=5×80%÷(100+5×80%)×100=3.85(万元);
③2月份应转合同负债为主营业务收入的金额
=3÷(5×80%)×3.85=2.89(万元)。
④相关会计分录如下:
时点 | 会计分录 |
商品控制权转移时 | 借:银行存款 100 贷:主营业务收入 96.15 合同负债 3.85 |
积分兑换时 | 借:合同负债 2.89 贷:主营业务收入 2.89 |
1年前
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1年前