1.【多项选择题】2020年1月1日,甲公司与乙公司签订合同,向其销售一批产品,合同约定,该批产品将于2年后交货,合同中包含两种可供选择的付款方式,即乙公司可以在2年后交付产品时支付968万元,或者在合同签订时支付800万元。乙公司选择在合同签订时支付货款,此产品的控制权在交货时转移,甲公司于2020年1月1日收到乙公司支付的货款。此融资的内含利率为10%,上述价格不包含增值税,且假定不考虑相关税费影响。根据上述资料,如下指标中正确的有( )。
A.2020年实现收入968万元
B.2020年确认财务费用80万元
C.2021年确认收入968万元
D.2021年确认财务费用88万元
2.【单项选择题】甲公司采用分期收款方式销售商品给乙公司,2×20年1月10日发出商品1000件,不含税价款总计500万元,销售成本率为80%,增值税税率为13%。合同约定当日支付40%的合同价款,余款分3年于每年12月31日支付。该批商品的现销价格为450万元。假定甲公司在合同签订当日开出增值税专用发票,收取增值税税额65万元,内含报酬率为9.5%。则甲公司2×20年影响营业利润的金额为( )。
A.50万元 B.100万元
C.73.75万元 D.123.75万元
3-1.【多项选择题】2×17年1月1日,甲公司与乙公司签订一项办公楼建造合同,甲公司负责工程的施工及全面管理,乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量,每年末与甲公司结算一次。工期预计于2×19年12月31日完工,工程预计总造价12000万元,预计总成本为10000万元。截止2×17年12月31日,甲公司实际发生履约成本3000万元。2×18年由于物价上涨的原因,预计总成本将为11000万元,截止2×18年12月31日,甲公司实际发生合同成本7700万元,假定该建造工程整体构成单项履约义务,并属于在某一时段履行的履约义务,甲公司采用成本法确定履约进度,增值税率为9%。相关数据如下:
单位:万元
项目 | 2×17年12月31日 | 2×18年12月31日 | 2×19年12月31日 |
截止年末累计成本 | 3000 | 7700 | 11000 |
预计尚需发生成本 | 7000 | 3300 | 0 |
合同约定结款(不含税) | 4000 | 5000 | 3000 |
实际收款(不含税) | 3000 | 4000 | 5000 |
【备注】上述价款均不含增值税额。假定甲公司与乙公司结算时即发生增值税纳税义务,乙公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。则2×17年度甲公司对该项合同确认的如下相关指标中正确的有( )。
A.合同收入3600万元
B.合同成本3000万元
C.合同结算余额为贷方400万元,应列示于资产负债表的合同负债项
D.此业务追加当年营业利润600万元
3-2.【多项选择题】续前例,如下有关此工程项目2×18年的数据指标中,正确的有( )。
A.合同收入4800万元
B.合同成本4700万元
C.合同结算余额为贷方600万元,应列示于资产负债表的合同负债项
D.此业务追加当年营业利润100万元
『答案解析』
①2×18年末止,合同完工进度=7700/11000=70%;
②2×18年度合同收入=12000×70%-3600=4800(万元);
③2×18年合同成本=11000×70%-3000=4700(万元);
④相关会计分录如下:
项目 | 2×18年的会计分录 |
确认合同履约成本 | 借:合同履约成本 4700 贷:原材料、应付职工薪酬等 4700 |
确认合同收入 | 借:合同结算 4800 贷:主营业务收入 4800 |
确认合同成本 | 借:主营业务成本 4700 贷:合同履约成本 4700 |
合同约定结款 | 借:应收账款 5450 贷:合同结算 5000 应交税费——应交增值税(销项税额) 450 |
实际收款 | 借:银行存款 4360 贷:应收账款 4360 |
1年前
『正确答案』ABCD
『答案解析』
①2×17年末止,合同完工进度=3000/10000=30%;
②2×17年度合同收入=12000×30%-0=3600(万元);
③2×17年度合同成本=10000×30%-0=3000(万元);
④相关会计分录如下:
项目 | 2×17年的会计分录 |
确认合同履约成本 | 借:合同履约成本 3000 贷:原材料、应付职工薪酬等 3000 |
确认合同收入 | 借:合同结算 3600 贷:主营业务收入 3600 |
确认合同成本 | 借:主营业务成本 3000 贷:合同履约成本 3000 |
合同约定结款 | 借:应收账款 4360 贷:合同结算 4000 应交税费——应交增值税(销项税额)360 |
实际收款 | 借:银行存款 3270 贷:应收账款 3270 |
1年前
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1年前