4.【多项选择题】甲公司2020年初购入一项专利权,入账成本300万元,法定使用期限为5年,预计有效使用期限为4年,乙公司于2020年初与甲公司签订协议,约定于3年后交易此专利权,交易价为60万元。因新技术的出现,该专利权发生贬值,2020年末预计处置价格为150万元,预计处置费用为15万元,而预计未来现金流量的折现值为110万元。甲公司所得税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,税法认为此专利权的摊销口径为6年,到期时无残值。此专利权的摊销费用列支于“管理费用”,此专利权对2020年利润表项目的影响为( )。
A.追加“资产减值损失”85万元
B.形成递延所得税收益28.75万元
C.冲减净利润123.75万元
D.减少应交所得税12.5万元
5.【多项选择题】下列关于无形资产的会计处理中,正确的有( )。
A.超过正常信用期分期付款且具有融资性质的购入无形资产,应按购买价款的现值确定其成本
B.使用寿命不确定的无形资产,在持有期间不需要摊销,但至少应于每年年末进行减值测试
C.外购土地使用权及建筑物的价款难以在两者之间进行分配时,应全部作为无形资产入账
D.无形资产只能在其使用年限内采用直线法计提摊销
6.【多项选择题】甲股份有限公司2020年12月1日,以银行存款600万元购入一项专有技术。该无形资产的无法合理确认年限,税法采用10年期直线法摊销,无残值。2021年12月31日,预计该无形资产的可收回金额为200万元。2022年初乙公司与甲公司签订协议,约定于4年后交易此专有技术,交易价为20万元。如下会计指标的计算中正确的有( )。
A.2020年末该无形资产的应纳税暂时性差异为5万元
B.2021年此专有技术产生的递延所得税收益为85万元
C.2022年初甲公司改用4年期直线法摊销,残值为20万元,此改变应界定为会计估计变更,采用未来适用法处理
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1年前