4.【多项选择题】甲公司于2021年5月1日与乙公司进行非货币性资产交换,甲公司用生产设备交换乙公司的一批商品,双方交换后均保持资产的原有使用状态,设备的原价为500万元,累计折旧为350万元,已提减值准备15万元,公允价值为200万元,增值税税率为13%;库存商品的账面余额为150万元,已提存货跌价准备为3万元,公允价值为180万元,增值税税率为13%,消费税税率为8%,双方约定由乙公司另行支付银行存款18万元,下列基于上述业务的会计处理中正确的有( )。
A.甲公司认定的补价比重为10%
B.甲公司转让设备的收益为65万元
C.甲公司换入商品的入账成本为184.6万元
D.乙公司换入设备的入账成本为200万元
E.乙公司转让商品的收益为18.6万元
5.【多项选择题】资料同例4,如果此非货币性资产交换不具有商业实质,则下列会计处理中,正确的有( )。
A.甲公司换入商品的入账成本为119.6万元
B.乙公司换入设备的入账成本为176.8万元
C.乙公司转让商品时的消费税应计入“税金及附加”14.4万元
D.甲公司转让设备的损益为零
E.甲公司转让设备的增值税应列支于“资产处置损益”26万元
6.【多项选择题】甲公司因赊销商品形成对乙公司的应收账款300万元,乙公司因资金困难,于2022年3月1日与甲公司商定进行债务重组,乙公司以其产品交付完成抵债,商品账面余额为200万元,公允价值为250万元,增值税税率为13%,消费税税率为5%,商品于当日交付完成。当日此应收账款的公允价值为270万元,甲公司已提坏账准备6万元,甲公司将此商品依然定义为存货。基于上述资料,如下指标中正确的有( )。
A.甲公司取得库存商品的入账成本为237.5万元
B.甲公司因此业务形成投资收益-24万元
C.乙公司因此业务形成其他收益55万元
D.乙公司因此业务形成主营业务收入250万元
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『正确答案』ABC
『答案解析』双方账务处理如下:
甲公司
乙公司
借:库存商品 237.5(270-250×13%)
应交税费——应交增值税(进项税额)32.5
坏账准备 6
投资收益 24
贷:应收账款 300
借:应付账款 300
贷:库存商品 200
应交税费——应交增值税(销项税额)32.5
——应交消费税 12.5
其他收益 55
1年前