【同步训练】（2015年真题节选改编）
审计项目组在审计A公司（主要从事电子产品的生产、销售）的过程中注意到以下
情况：
1.A公司于20×4年年初以每股10元价格购入某上市公司股票1万股，将其作为以公允价
值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。20×4年12月31日，该股票股价上升至
每股15元，A公司将上述以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值调
整为15万元，并相应确认投资收益5万元。同时，A公司将上述5万元投资收益纳入20×4年度
应纳税所得额申报缴纳企业所得税。
2.A公司长期持有某境内联营企业20%股权，采用权益法核算。20×4年度，该联营企业
按取得投资日可辨认净资产公允价值持续计算实现的净利润为500万元，实现的其他综合收
益为100万元，除此之外，该联营企业当年无其他净资产变动。A公司与该联营企业没有任何
交易。20×4年年末，A公司按应享有该联营企业20×4年度净资产变动的份额调整长期股权
投资账面价值，并确认投资收益120万元。同时，A公司将上述120万元投资收益纳入20×4年
度应纳税所得额申报缴纳企业所得税。
3.A公司20×4年接受控股股东赠与的一项非货币性资产，并按其公允价值1 000万元，根
据赠与协议约定计入资本公积。A公司在申报20×4年度企业所得税时，未将上述接受赠与资
产1 000万元纳入20×4年度应纳税所得额。
4.A公司20×4年开展了一系列广告和业务宣传活动，共发生广告和业务宣传费7 800万
元。A公司认为上述20×4年开展的广告和业务宣传活动的后续效果将至少持续至20×6年，
因此将其中2 600万元广告和业务宣传费计入20×4年度损益，其余5 200万元于20×4年年末
作为长期待摊费用核算。A公司20×4年度营业收入为50 000万元。A公司在申报20×4年度企
业所得税应纳税所得额时，将上述7 800万元广告和业务宣传费作了全额税前扣除。
5.A公司20×4年将因环保不达标而向环保部门支付的罚款100万元和因延迟交货而向某
客户支付的合同违约金10万元计入营业外支出。A公司在申报20×4年度企业所得税应纳税所
得额时，将上述100万元罚款和10万元合同违约金作了全额税前扣除。
6.20×4年12月31日，A公司与某非关联方签订了一份不可撤销的转让协议，约定于
20×5年年初以500万元价格向其转让一台账面价值为550万元的旧设备，并由A公司另行承担
处置费用10万元。A公司于20×4年12月31日将该设备作为持有待售固定资产核算，并将协议
约定转让价格与该设备账面价值之间的差额50万元确认为资产减值损失，计入20×4年度损
益。A公司在申报20×4年度企业所得税应纳税所得额时，将上述50万元资产减值损失作了全
额税前扣除。
要求：
1.针对资料第1项至第3项，假定不考虑其他条件，逐项指出A公司的会计处理是否存
在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见（不考虑相关税费和递延所得税的
影响）。
2.针对资料第1项至第6项，假定不考虑其他条件，逐项指出A公司企业所得税的处理是否
存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。
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