【同步训练】企业委托境外的研发费用
A公司（制造业企业）2×22年1月1日与某境外科研所签订新型技术的委托开发协议，协
议约定：A公司承担开发过程中的技术风险和经济风险；如开发过程中出现技术障碍或无法
合理预见的情况，导致开发失败、拖延或丧失商业价值，A公司仍需支付研究开发费；A公司
享有研发成果的知识产权。协议签订日，A公司支付了首期研究开发费用2 000万元，由于该
项技术仍处于前期研究阶段，A公司将其作为预付账款列示。A公司在申报2×22年度企业所
得税时，将上述预付的研究开发费的100%在税前做了加计扣除。
要求：
针对上述资料，假定不考虑其他条件，指出A公司的会计处理和企业所得税处理是否存
在不当之处，如存在不当之处，并提出恰当的处理意见（不考虑递延所得税的影响）。
议约定：A公司承担开发过程中的技术风险和经济风险；如开发过程中出现技术障碍或无法
合理预见的情况，导致开发失败、拖延或丧失商业价值，A公司仍需支付研究开发费；A公司
享有研发成果的知识产权。协议签订日，A公司支付了首期研究开发费用2 000万元，由于该
项技术仍处于前期研究阶段，A公司将其作为预付账款列示。A公司在申报2×22年度企业所
得税时，将上述预付的研究开发费的100%在税前做了加计扣除。
要求：
针对上述资料，假定不考虑其他条件，指出A公司的会计处理和企业所得税处理是否存
在不当之处，如存在不当之处，并提出恰当的处理意见（不考虑递延所得税的影响）。
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1年前
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