（2016年真题节选）递延所得税的核算
A公司主要从事电子产品的生产和销售（制造业企业），于20×0年首次发行A股股票并
上市。A公司适用的企业所得税税率为25%。
审计项目组在审计过程中注意到以下情况：
1.A公司20×5年12月31日某资产组原值减去累计折旧和减值准备后的账面价值为1 000
万元，由于存在减值迹象，A公司对其进行减值测试。经测试，该资产组于20×5年12月31日
公允价值减去处置费用后的净额为800万元，预计未来现金流量现值为700万元。考虑到近期
无处置该资产组的意图，A公司将预计未来现金流量现值作为可收回金额，于20×5年12月31
日对该资产组计提300万元资产减值准备。A公司在申报20×5年度企业所得税应纳税所得额
时，将上述300万元资产减值损失作了全额税前扣除。
2.A公司于20×5年12月31日以分期收款方式向某非关联公司销售了一批产品，合同约定
销售价格为120万元（不含增值税），约定收款期为三年，20×6年至20×8年每年年末各收
取40万元。A公司于20×5年12月31日向该非关联公司交付该批产品，相关商品控制权于当日
转移。A公司于当日确认120万元营业收入，结转相应营业成本。A公司在申报20×5年度企业
所得税应纳税所得额时，将销售该批产品的利润纳入20×5年度应纳税所得额。
3.A公司于20×5年1月1日在一级市场上按面值购入每年付息、到期还本的2年期国债10
万元，将其作为债权投资核算。A公司于20×5年年末收到该国债利息4 000元，将其计入当
期损益。20×5年12月31日，该国债公允价值上升1万元，A公司因此调增其账面价值，同时
确认公允价值变动收益1万元。A公司在申报20×5年度企业所得税应纳税所得额时，将该国
债上述利息收入和公允价值变动收益共计14 000元纳入了20×5年度应纳税所得额。
4.A公司于20×5年12月31日直接向某民办小学捐赠现金20万元，其中10万元用于补助该
小学20×5年度教育经费，其余10万元用于补助该小学20×6年度校舍建设。A公司于20×5年
12月31日将其中10万元计入营业外支出（该金额远低于A公司20×5年度利润总额的12%），
其余10万元确认为预付账款。A公司在申报20×5年度企业所得税应纳税所得额时，将上述计
入营业外支出的10万元捐赠支出做了全额税前扣除。
5.A公司于20×5年度将一批自产产品发放给管理人员作为员工福利，A公司按该批产品
账面价值10万元计入管理费用。A公司在申报20×5年度企业所得税应纳税所得额时，将上述
10万元管理费用做了全额税前扣除。
要求：
针对资料第1项至第5项，假定不考虑其他条件，逐项判断是否涉及递延所得税的核算。
如果涉及，指出应确认的是递延所得税资产还是递延所得税负债。
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