【同步训练】公司的企业所得税的处理
A股份有限公司（以下简称“A公司”）是一家专业制造轮胎的集团上市公司，主要产品包括各类子午胎、巨型斜交工程胎和普通斜交胎等产品，年生产能力1 500多万套，其中子午胎1 200万套，同时具备炼胶能力27万吨，轮胎翻新能力34万条；具有独立的研发能力，建有国家级技术开发中心，是我国大型的综合性供产销研一体化轮胎企业之一。A公司拥有多家子公司，均为增值税一般纳税人。
A公司及其子公司2×22年度财务报表由XYZ会计师事务所审计，XYZ会计师事务所委派甲担任审计项目合伙人。
审计项目组在审计过程中，注意到以下事项：
1.2×22年A公司办公使用的小汽车和生产经营使用的货车因交通违章被交管部门罚款共计3万元；因污水排放不符合标准，被环保部门罚款10万元；因少缴税款，向税务机关支付滞纳金的同时被罚款共计10万元；因违反销售合同，向客户赔付20万元的违约金；因未按期支付银行借款利息，被罚息2万元。A公司在计算2×22年企业所得税时，纳税调增了环保部门罚款、向税务机关缴纳的滞纳金及罚款、银行罚息共22万元，其他项目均在企业所得税前进行了扣除。
2.A公司对应收账款采用预期信用损失法计提坏账准备，2×22年共计提坏账准备180万元，其中对逾期的应收账款计提坏账准备100万元，A公司在计算2×22年企业所得税时，对于计提的逾期应收账款的坏账准备100万元在税前进行了扣除，对于未逾期的应收账款计提的坏账准备作了纳税调增。
3.A公司的销售费用中记载的广告费及赞助费在2×22年共发生了5 000万元，经核查90%的广告费支出是由专门机构制作的，已在各大媒体投放，已支付款项并取得了相应发票；但是其余10%是对某跑车俱乐部的开业赞助支出，无任何合法票据。已知A公司2×22年发生的销售（营业）收入共250 000万元。A公司在计算2×22年企业所得税时，将销售费用中的5 000万元广告费和赞助费均在企业所得税前作了全额扣除。
4.2×22年2月，A公司在一地级市的办事处因疏忽未将防盗门锁好而被盗一批已抵扣过进项税额的办公电脑，账面净值为2万元，该批电脑确认相关进项税额转出0.51万元。A公司的该办事处已经向公安局报案并申请向保险公司协商理赔，并追究了相关责任人。2×22年5月收到保险公司理赔款1万元，相关责任人赔款0.5万元。A公司在计算2×22年企业所得税时，将该损失2.51万元向税务机关申报后全额进行了扣除。
5.由于普通斜交胎市场价格在2×22年持续下跌，A公司生产的多个型号的普通斜交胎发生减值，A公司对于该部分型号的普通斜交胎计提了120万元的存货跌价准备，并在申报2×22年企业所得税时，将该部分存货跌价准备在企业所得税前进行了全额扣除。
6.A公司为了履行社会责任，帮助需要帮助的人并积极参与各项公益事业，2×22年发生捐赠支出的明细如下：10月将其名下位于县城的一处房产直接捐赠给当地的希望小学用于教育，为当地教育事业添砖加瓦，当月月底办结产权转移手续，A公司对此没有缴纳增值税，并将其按账面价值直接计入营业外支出并在税前进行了全额扣除；A公司联合当地电视台组织“关爱留守儿童与老人，陪他们一起过中秋”活动，公司与该电视台在探望某山区留守儿童与老人时，直接捐赠一批外购月饼，并直接捐赠现金3万元，A公司将月饼按外购成本与捐赠的现金3万元直接列入营业外支出并在税前进行了全额扣除。
7.A公司当年实际发生合理工资薪金支出共计1 000万元，发生工会经费25万元、职工福利费150万元，均在税前进行了全额扣除。
要求：
针对资料第1项至第7项，假定不考虑其他事项，逐项判断A公司的企业所得税的处理是否恰当，如存在不恰当之处，请说明理由。
A公司及其子公司2×22年度财务报表由XYZ会计师事务所审计，XYZ会计师事务所委派甲担任审计项目合伙人。
审计项目组在审计过程中，注意到以下事项：
1.2×22年A公司办公使用的小汽车和生产经营使用的货车因交通违章被交管部门罚款共计3万元；因污水排放不符合标准，被环保部门罚款10万元；因少缴税款，向税务机关支付滞纳金的同时被罚款共计10万元；因违反销售合同，向客户赔付20万元的违约金；因未按期支付银行借款利息，被罚息2万元。A公司在计算2×22年企业所得税时，纳税调增了环保部门罚款、向税务机关缴纳的滞纳金及罚款、银行罚息共22万元，其他项目均在企业所得税前进行了扣除。
2.A公司对应收账款采用预期信用损失法计提坏账准备，2×22年共计提坏账准备180万元，其中对逾期的应收账款计提坏账准备100万元，A公司在计算2×22年企业所得税时，对于计提的逾期应收账款的坏账准备100万元在税前进行了扣除，对于未逾期的应收账款计提的坏账准备作了纳税调增。
3.A公司的销售费用中记载的广告费及赞助费在2×22年共发生了5 000万元，经核查90%的广告费支出是由专门机构制作的，已在各大媒体投放，已支付款项并取得了相应发票；但是其余10%是对某跑车俱乐部的开业赞助支出，无任何合法票据。已知A公司2×22年发生的销售（营业）收入共250 000万元。A公司在计算2×22年企业所得税时，将销售费用中的5 000万元广告费和赞助费均在企业所得税前作了全额扣除。
4.2×22年2月，A公司在一地级市的办事处因疏忽未将防盗门锁好而被盗一批已抵扣过进项税额的办公电脑，账面净值为2万元，该批电脑确认相关进项税额转出0.51万元。A公司的该办事处已经向公安局报案并申请向保险公司协商理赔，并追究了相关责任人。2×22年5月收到保险公司理赔款1万元，相关责任人赔款0.5万元。A公司在计算2×22年企业所得税时，将该损失2.51万元向税务机关申报后全额进行了扣除。
5.由于普通斜交胎市场价格在2×22年持续下跌，A公司生产的多个型号的普通斜交胎发生减值，A公司对于该部分型号的普通斜交胎计提了120万元的存货跌价准备，并在申报2×22年企业所得税时，将该部分存货跌价准备在企业所得税前进行了全额扣除。
6.A公司为了履行社会责任，帮助需要帮助的人并积极参与各项公益事业，2×22年发生捐赠支出的明细如下：10月将其名下位于县城的一处房产直接捐赠给当地的希望小学用于教育，为当地教育事业添砖加瓦，当月月底办结产权转移手续，A公司对此没有缴纳增值税，并将其按账面价值直接计入营业外支出并在税前进行了全额扣除；A公司联合当地电视台组织“关爱留守儿童与老人，陪他们一起过中秋”活动，公司与该电视台在探望某山区留守儿童与老人时，直接捐赠一批外购月饼，并直接捐赠现金3万元，A公司将月饼按外购成本与捐赠的现金3万元直接列入营业外支出并在税前进行了全额扣除。
7.A公司当年实际发生合理工资薪金支出共计1 000万元，发生工会经费25万元、职工福利费150万元，均在税前进行了全额扣除。
要求：
针对资料第1项至第7项，假定不考虑其他事项，逐项判断A公司的企业所得税的处理是否恰当，如存在不恰当之处，请说明理由。
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1年前
理由：企业发生的工会经费、职工福利费支出，分别不超过工资薪金总额2%、14%的部分，准予在企业所得税税前扣除，超过部分不得在税前扣除，因此工会经费在企业所得税税前准予扣除20万元（1 000×2%），职工福利费在企业所得税税前准予扣除140万元（1 000×14%）。
1年前