【先行阶段】长期股权投资与所有者权益的合并处理2.1
1.长期股权投资成本法核算的结果调整为权益法核算的结果
| 第1年 | 第2年 |
（1）子公司实现净利润或发生净亏损 | 借：长期股权投资 贷：投资收益【或反向】 | 借：长期股权投资 贷：年初未分配利润【或反向】 |
（2）子公司宣告现金股利 | 借：投资收益 贷：长期股权投资 | 借：年初未分配利润 贷：长期股权投资 |
（3）子公司其他综合收益引起的变动 | 借：长期股权投资 贷：其他综合收益【或反向】 | 借：长期股权投资 贷：其他综合收益——年初【或反向】 |
（4）子公司除净损益、利润分配、其他综合收益以外的所有者权益的其他变动 | 借：长期股权投资 贷：资本公积【或反向】 | 借：长期股权投资 贷：资本公积——年初【或反向】 |
（1）子公司实现净利润或发生净亏损 |
| 借：长期股权投资 贷：投资收益【或反向】 |
（2）子公司宣告现金股利 |
| 借：投资收益 贷：长期股权投资 |
（3）子公司其他综合收益引起的变动 |
| 借：长期股权投资 贷：其他综合收益【或反向】 |
（4）子公司除净损益、利润分配、其他综合收益以外的所有者权益的其他变动 |
| 借：长期股权投资 贷：资本公积【或反向】 |
【薇提示】连续编报：
①工作底稿中的调整分录和抵销分录不过账，不影响个别报表，因此上期编合并报表时编制的调整和抵销分录，如果本期项目还在，本期工作底稿中还要重新编制；
②上期编合并报表时工作底稿中对损益类项目的调整和抵销，会影响上年末未分配利润（因为企业集团不是法人，不是提盈余公积的主体），因此本期重新调整和抵销时用“年初未分配利润”项目替代。
③上期抵销和调整时涉及所有者权益变动表项目，本期通过“股本——年初”、“资本公积——年初”、“其他综合收益——年初”、“盈余公积——年初”和“年初未分配利润”项目替代。
345人看过
1年前
1年前