最终控制方角度: 将长期股权投资从成本法调整为权益法 借:长期股权投资 5 072 贷:留存收益 1 204(2 505-1 000)×80% 投资收益 2 332(4915-2 000)×80% 其他综合收益 256(400-80)×80% 资本公积 1 280(100+1 500)×80% 处置前长期股权投资的账面价值=30 666+5 072=35 738万元 | 母公司个别报表: 借:银行存款 37 500 交易性金融资产 2 500 贷:长期股权投资 30 666(按成本法计量的金额) 投资收益 9 334 |
处置部分的长期股权投资 借:银行存款 37 500 交易性金融资产2 500(剩余部分的公允价值) 贷:长期股权投资 35 738(按权益法调整后的金额) 投资收益 4 262 借:其他综合收益 256 资本公积 1 280 贷:投资收益 1 536 最终控制方确认的投资收益金额=4 262+1 536= 5 798万元 | |
合并报表的抵销调整=最终控制方的会计处理-母公司个别报表的会计处理: 借:投资收益 3 536 贷:留存收益 1 204 投资收益 2 332 |
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1年前