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外币交易的会计处理

每天多学一点 一星青藤勋章

一星青藤勋章

【理解要点】

货币性项目≈需要汇兑结算，按期折算产生汇兑差额；

非货币性项目≈不需要汇兑结算，历史成本法，入账时采用发生日即期汇率，无需按期折算没有汇兑差额。

503人看过 1年前

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一抹苦笑

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1年前

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（3）非货币性项目
　　资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额（不产生汇兑差额）。
　　特别提示：存货、交易性金融资产、其他债权投资、其他权益工具投资的处理
　　①以成本与可变现净值孰低计量的存货项目：如果其可变现净值以外币确定，在确定存货的期末价值时，应先将可变现净值折算为记账本位币金额，再与以记账本位币反映的存货期末成本进行比较。

②以公允价值计量的交易性金融资产（股票、基金等），如果期末的公允价值以外币反映，则应当先将该外币按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，其差额作为公允价值变动损益，计入当期损益。（价值风险≈金融风险其中包含汇率风险）
　　③以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币货币性金融资产（债务工具，其他债权投资）形成的汇兑差额，应当计入当期损益，且采用实际利率法计算的该金融资产的外币利息产生的汇兑差额，应当计入当期损益。（需汇兑结算）
　　④以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币非货币性金融资产（非交易性权益工具，其他权益工具投资）形成的汇兑差额，与其公允价值变动一并计入其他综合收益。
　　⑤金融资产的外币现金股利产生的汇兑差额，应当计入当期损益。（需汇兑结算）

1年前

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2.期末调整或结算
　　（1）货币性项目与非货币性项目
　　①货币性项目，分为货币性资产和货币性负债。货币性资产，包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等；货币性负债，包括应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款、长期应付款等。
　　②非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。如预付账款、预收账款（合同负债）、存货，长期股权投资、交易性金融资产（股票、基金）、固定资产、无形资产、其他权益工具投资等。
　　（2）货币性项目
　　资产负债表日（≈尚未结算）及结算日，应以当日即期汇率（资产负债表日即期汇率或结算日即期汇率）折算外币货币性项目，该项目因当日即期汇率不同于初始入账时或前一资产负债表日即期汇率而产生的汇兑差额，一般计入当期损益（“财务费用”）。
　　特别提示：企业为购建或生产、研发符合资本化条件的资产而借入的专门借款为外币借款时，在借款费用资本化期间内，由于外币借款在取得日、使用日及结算日的汇率不同而产生的汇兑差额，应当予以资本化，计入“在建工程”“研发支出”等。

1年前

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1.初始确认：企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额；在与银行不进行货币兑换的情况下，一般以中间价作为即期汇率。
　　特别提示：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。这样，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额。（非货币性+谨慎性，涉及持股比例）

1年前

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