×
返回
关闭
设置
圈子首页
社区首页
不确认递延所得税负债或资产的特殊情况
每天多学一点
(1)商誉的初始确认
非同一控制的企业合并下,按照会计准则规定已确认的商誉,税法规定:计税时作为免税合并时,商誉计税基础为0,其账面价值与计税基础形成的应纳税暂时性差异,不确认递延所得税负债。(税法认为商誉金额已包含在各项资产、负债中)
531人看过
1年前
全部评论(5)
一抹苦笑
学习
1年前
每天多学一点
(3)与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异,一般应确认相应的递延所得税负债。
但同时满足以下两个条件的除外:投资企业能够控制暂时性差异转回的时间;该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。(永久性差异不递延)
对于采用权益法核算的长期股权投资,其账面价值与计税基础产生的有关暂时性差异是否应确认相关的所得税影响,应考虑该项投资的持有意图:
①在准备长期持有的情况下,对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异,一般不确认相关的所得税影响。(拟长期持有≈不递延)
②在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下,因长期股权投资账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异,均应确认相关的所得税影响。(拟近期出售≈可递延)
1年前
每天多学一点
(2)除企业合并以外的其他交易或事项中、如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同,形成应纳税暂时性差异的,交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。(无限调整,违背历史成本原则)
1年前
每天多学一点
应税合并时,税法确认商誉的计税基础等于其账面价值,初始确认时并不产生暂时性差异;但后续计量时,会计上可能计提减值,而税法可能进行摊销,由此可能产生暂时性差异,此时应确认递延所得税资产或递延所得税负债。
1年前
每天多学一点
商
誉的计税基础和暂时性差异
资产项目
账面价值
计税基础
商誉(应税合并)
初始确认时账面价值一般等于计税基础
商誉初始成本-商誉减值准备(会计)
商誉初始成本-摊销 (税法)
商誉(免税合并)
形成应纳税暂时性差异,不确认递延所得税
后续计量不确认递延所得税
1年前
请稍等,正在加载
已显示全部
分享
扫码下载APP
关闭
帖子回复及时提醒
听课刷题更加方便
取消
复制链接,粘贴给您的好友
复制链接,在微信、QQ等聊天窗口即可将此信息分享给朋友
取消
复制链接
1年前