规律总结：
　　①当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；
　　②新增可抵扣暂时性差异会追加应纳税所得额，转回可抵扣暂时性差异时会冲减应纳税所得额；
　　③可抵扣暂时性差异匹配“递延所得税资产”科目，新增可抵扣暂时性差异时列入借方，转回可抵扣暂时性差异时列入贷方。
　　④“递延所得税资产”的本期发生额（登账额）＝当期可抵扣暂时性差异的变动额×所得税率。
　　⑤“递延所得税资产”的余额＝该时点可抵扣暂时性差异（累计额）×所得税税率；