3.企业应当在下列支出发生时，将其计入当期损益：

　　①管理费用，除非这些费用明确由客户承担；

　　②非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用），这些支出为履行合同发生，但未反映在合同价格中；

　　③与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出，即该支出与企业过去的履约活动相关；

　　④无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的相关支出。