（2）每年计提利息费用时

　　【理论总结】

　　借：财务费用或在建工程（期初债券的摊余价值×市场利率×当期期限）

　　　　贷：应付债券——应计利息（债券票面价值×票面利率×当期期限）

　　　　　　或应付利息

　　　　　　应付债券——利息调整（倒挤，也可能记借方）

　　【规律总结】

　　①分次付息债券在折价前提下，每期的实际利息费用大于票面利息，其差额会追加债券摊余成本，直至面值。每期的摊余成本和利息费用呈上升态势。

　　②分次付息债券在溢价前提下，每期的实际利息费用小于票面利息，其差额会冲减债券摊余成本，直至面值。每期的摊余成本和利息费用呈下降态势。

　　③到期一次还本付息债券，无论折价还是溢价，每期的利息费用和摊余成本呈上升态势。