【理论总结】

　　（一）交易性金融资产的初始计量

　　1.入账成本＝买价－已经宣告未发放的现金股利（或－已经到期未收到的利息）；

　　2.交易费用计入投资收益借方，交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。企业为发行金融工具所发生的差旅费等，不属于交易费用。

　　一般分录如下：

　　借：交易性金融资产——成本 （买价－已宣告而未发放的红利或已到期而未收的利息）

　　　　投资收益（交易费用）

　　　　应收股利（应收利息）

　　　　贷：银行存款（支付的总价款）