要求：（3）根据资料（1）、（2）、（4）、（5），编制甲公司2×22年年末与职工薪酬业务相关的会计分录。

　　『正确答案』资料（1）：

　　借：生产成本　（120×0.6×1.13）81.36

　　　　销售费用　 （30×0.6×1.13）20.34

　　　　管理费用　 （50×0.6×1.13）33.9

　　　　贷：应付职工薪酬（200×0.6×1.13）135.6

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　（200×0.6×1.13）135.6

　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　（200×0.6）120

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（200×0.6×0.13）15.6

　　借：主营业务成本　　　（200×0.3）60

　　　　贷：库存商品　　　　　（200×0.3）60

　　借：生产成本　　（120×0.5×1.13）67.8

　　　　销售费用　 　（30×0.5×1.13）16.95

　　　　管理费用　　（50×0.5×1.13）28.25

　　　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　113

　　借：库存商品　　　　　　　　　　 100

　　　　应交税费——待认证进项税额　　13

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　113

　　借：应交税费——应交增值税（进项税额）　　13

　　　　贷：应交税费——待认证进项税额　　　　　　13

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　 113

　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　100

　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）13

　　资料（2）：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.25

　　　　贷：应付职工薪酬——工资　　　　　（25×5×300/10000）3.75

　　　　　　　　　　　　——累积带薪缺勤（25×5×300×2/10 000）7.5

　　甲公司因这25名员工放弃年休假应确认的成本费用总额＝11.25（万元）。

　　实际支付时：

　　借：应付职工薪酬——工资　　　　　3.75

　　　　　　　　　　——累积带薪缺勤　7.5

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　11.25

　　资料（4）：

　　借：生产成本　　　　850

　　　　销售费用　　　　500

　　　　管理费用　　　　320

　　　　贷：应付职工薪酬　　1 670

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　170

　　　　贷：应交税费——应交个人所得税　170

　　借：应付职工薪酬　　　　　　1 500

　　　　应交税费——应交个人所得税170

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　1 670

　　资料（5）：

　　借：管理费用　　　　　　　　1 000

　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　1 000