甲公司记账本位币为人民币，2×16年12月31日，以2000万美元（与公允价值相等）购入乙公司债券，该债券剩余五年到期，债券面值为2500万美元，票面年利率为4.72%，购入时实际年利率为10%，每年12月31日收到利息，甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。

2×16年12月31日，甲公司该债券投资自初始确认后信用风险未显著增加，年末按该金融工具未来12个月的预期信用损失的金额计量其损失准备余额分别为40万美元。

2017年12月31日，因乙公司发生严重财务困难，该债券投资已发生信用减值，年末按整个存续期内预期信用损失确认损失准备余额100万元。

2×18年12月31日，按整个存续期内预期信用损失确认损失准备余额120万美元。

有关汇率如下：（1）2×16年12月31日，1美元=6.5元人民币；（2）2×17年12月31日，1美元=6.6元人民币；（2）2×18年12月31日，1美元=6.8元人民币.假定每期确认以记账本位币反映的利息收入时按年初、年末平均汇率折算，不考虑其他因素。

2017年12月31日，收到债券利息=2500*4.72%=118万美元，折合成人民币=118*（6.5+6.6）/2=772.9万人民币，根据实际利率法确定的利息收入=2000*10%=200万美元，折合成人民币=200*（6.5+6.6）/2=1310元人民币。债券投资美元的账面余额=2000+2000*10%-2500*4.72%=2082万美元，计入损益的债券汇兑收益=2082*6.6-（2000*6.5+1310-772.9）=204.1万元人民币。
问题一：2017年期末，在计算债券汇兑损益是为什么用的是债券的账面余额2082万美元，而不是2082-40（减值）=2042万美元的账面价值？
引申问题：比如期初应收账款科目账面余额是100万元美元（汇率是1美元=6.5元人民币）），坏账准备是5万元美元，期末汇率为1美元=6.7元人民币，那么汇兑损益应如何进行账务处理呢

青苔拾阶发表于2022-01-13 15:34:43