2022预跑——长期股权投资与所有者权益的合并处理（同一控制下企业合并）2022.01.04（4）
二、同一控制下企业合并中合并日后合并财务报表的编制
（一）将长期股权投资成本法核算的结果调整为权益法核算的结果
2. 连续编报
连续编制合并财务报表要注意以下规则：
（1）工作底稿中的调整分录和抵销分录不过账，不影响个别报表，因此上期编合并报表时编制的调整和抵销分录，如果本期项目还在，本期工作底稿中还需重新编制；
（2 ）上期编合并报表时工作底稿中对损益类项目的调整和抵销，会影响上年末未分配利润(企业集团不是法人，不是计提盈余公积的主体)，因此本期重新调整和抵销时用“年初未分配利润”项目替代。
连续编制合并财务报表时权益法调整如下：
(1) 调整子公司以前年度发生的盈亏：
借：长期股权投资
贷：年初未分配利润
或编制相反分录。
(2) 调整子公司本年发生的盈亏：
借：长期股权投资
贷：投资收益
或编制相反分录。
(3) 调整子公司以前年度分派的现金股利：
借：年初未分配利润
贷：长期股权投资
(4 )调整子公司当年分派的现金股利：
借：投资收益
贷：长期股权投资
(5) 调整子公司以前年度及本年发生的其他综合收益变动：
借：长期股权投资
贷：其他综合收益
或编制相反分录。
(6) 调整子公司以前年度及本年发生的其他所有者权益变动：
借：长期股权投资
贷：资本公积
或编制相反分录。
（一）将长期股权投资成本法核算的结果调整为权益法核算的结果
2. 连续编报
连续编制合并财务报表要注意以下规则：
（1）工作底稿中的调整分录和抵销分录不过账，不影响个别报表，因此上期编合并报表时编制的调整和抵销分录，如果本期项目还在，本期工作底稿中还需重新编制；
（2 ）上期编合并报表时工作底稿中对损益类项目的调整和抵销，会影响上年末未分配利润(企业集团不是法人，不是计提盈余公积的主体)，因此本期重新调整和抵销时用“年初未分配利润”项目替代。
连续编制合并财务报表时权益法调整如下：
(1) 调整子公司以前年度发生的盈亏：
借：长期股权投资
贷：年初未分配利润
或编制相反分录。
(2) 调整子公司本年发生的盈亏：
借：长期股权投资
贷：投资收益
或编制相反分录。
(3) 调整子公司以前年度分派的现金股利：
借：年初未分配利润
贷：长期股权投资
(4 )调整子公司当年分派的现金股利：
借：投资收益
贷：长期股权投资
(5) 调整子公司以前年度及本年发生的其他综合收益变动：
借：长期股权投资
贷：其他综合收益
或编制相反分录。
(6) 调整子公司以前年度及本年发生的其他所有者权益变动：
借：长期股权投资
贷：资本公积
或编制相反分录。
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3年前
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