各类资产 | 盘盈的会计处理 | 盘亏、报废或毁损的会计处理 |
| 库存现金盘盈时 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 借:待处理财产损溢 贷:其他应付款 营业外收入 | 库存现金盘亏时 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 借:其他应收款 管理费用 贷:待处理财产损溢 |
存货 | 存货盘盈时 借:原材料/库存商品 贷:待处理财产损溢 借:待处理财产损溢 贷:管理费用 | (一)属于计量收发差错等原因造成的存货短缺,应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计入 1.因计量收发差错等原因造成存货短缺时借:待处理财产损溢 贷:原材料/库存商品 2.按管理权限报经批准后 借:管理费用 其他应收款 银行存款/原材料(残料价值) 贷:待处理财产损溢 (二)属于管理不善原因造成存货被盗、丢失、霉烂变质产生的损失,应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计入管理费用。 1.因管理不善原因造成存货短缺时借:待处理财产损溢 贷:原材料/库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2.按管理权限报经批准后 借:管理费用 其他应收款 银行存款/原材料(残料价值)贷:待处理财产损溢 (三)属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损,应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计入营业外支出。 1.因自然灾害等非常原因造成存货毁损时借:待处理财产损溢 贷:原材料/库存商品 2.按管理权限报经批准后 借:营业外支出 其他应收款 银行存款/原材料(残料价值)贷:待处理财产损溢 |
工程物资 | (1)建设期间盘盈时 借:工程物资 贷:在建工程(净收益) | (1)建设期间盘亏、报废或毁损(非常原因除外)时 借:在建工程(净损失) 贷:工程物资 |
(2)工程完工后盘盈时 借:工程物资 贷:营业外收入(净收益) | (2)工程完工后盘亏、报废或毁损时 借:营业外支出(净损失) 贷:工程物资 | |
在建工程 | ————— | 由于自然灾害等原因造成的净损失 借:营业外支出——非常损失(净损失) 贷:在建工程 |
固定资产 | 应作为前期会计差错进行更正,通过“以前年度损益调整”科目核算 借:固定资产(重置成本) 贷:以前年度损益调整 | 1.固定资产发生盘亏 (1)企业在财产清查中固定资产发生盘亏时, 借:待处理财产损溢(账面价值) 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产 (2)按管理权限报经批准后处理时, 借:其他应收款(保险赔偿或过失人赔偿) 营业外支出——盘亏损失 贷:待处理财产损溢 2.固定资产发生报废、毁损 (1)固定资产转入清理时, 借:固定资产清理(账面价值) 固定资产减值准备 累计折旧 贷:固定资产 借:固定资产清理(清理税费) 贷:银行存款 应交税费 借:银行存款(出售价款、残料变价收入) 原材料(残料价值) 贷:固定资产清理(清理收入) 应交税费——应交增值税(销项税额) 借:其他应收款 银行存款 贷:固定资产清理(赔偿款) (2)清理净收益的会计处理 ①属于因自然灾害发生毁损、已丧失使用功能等原因而报废清理产生的损失或利得 若产生损失, 借:营业外支出——非流动资产毁损报废损失 贷:固定资产清理 若产生利得, 借:固定资产清理 贷:营业外收入——非流动资产毁损报废利得 ②属于非常原因造成的净损失 借:营业外支出——非常损失 贷:固定资产清理 |
帖子回复及时提醒
听课刷题更加方便
2年前