各类资产

盘盈的会计处理

盘亏、报废或毁损的会计处理

库存现金

库存现金盘盈时

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款

营业外收入

库存现金盘亏时

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

借：其他应收款

管理费用

贷：待处理财产损溢

存货

存货盘盈时

借：原材料/库存商品

贷：待处理财产损溢

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

（一）属于计量收发差错等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。

1.因计量收发差错等原因造成存货短缺时借：待处理财产损溢

贷：原材料/库存商品

2.按管理权限报经批准后

借：管理费用

其他应收款

银行存款/原材料（残料价值）

贷：待处理财产损溢

（二）属于管理不善原因造成存货被盗、丢失、霉烂变质产生的损失，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。

1.因管理不善原因造成存货短缺时借：待处理财产损溢

贷：原材料/库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

2.按管理权限报经批准后

借：管理费用

其他应收款

银行存款/原材料（残料价值）贷：待处理财产损溢

（三）属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。

1.因自然灾害等非常原因造成存货毁损时借：待处理财产损溢

贷：原材料/库存商品

2.按管理权限报经批准后

借：营业外支出

其他应收款

银行存款/原材料（残料价值）贷：待处理财产损溢

工程物资

（1）建设期间盘盈时

借：工程物资

贷：在建工程（净收益）

（1）建设期间盘亏、报废或毁损（非常原因除外）时

借：在建工程（净损失）

贷：工程物资

（2）工程完工后盘盈时

借：工程物资

贷：营业外收入（净收益）

（2）工程完工后盘亏、报废或毁损时

借：营业外支出（净损失）

贷：工程物资

在建工程

—————

由于自然灾害等原因造成的净损失

借：营业外支出——非常损失（净损失）

贷：在建工程

固定资产

应作为前期会计差错进行更正，通过“以前年度损益调整”科目核算

借：固定资产（重置成本）

贷：以前年度损益调整

1.固定资产发生盘亏

（1）企业在财产清查中固定资产发生盘亏时，

借：待处理财产损溢（账面价值）

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

（2）按管理权限报经批准后处理时，

借：其他应收款（保险赔偿或过失人赔偿）

营业外支出——盘亏损失

贷：待处理财产损溢

2.固定资产发生报废、毁损

（1）固定资产转入清理时，

借：固定资产清理（账面价值）

固定资产减值准备

累计折旧

贷：固定资产

借：固定资产清理（清理税费）

贷：银行存款

应交税费

借：银行存款（出售价款、残料变价收入）

原材料（残料价值）

贷：固定资产清理（清理收入）

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：其他应收款

银行存款

贷：固定资产清理（赔偿款）

（2）清理净收益的会计处理

①属于因自然灾害发生毁损、已丧失使用功能等原因而报废清理产生的损失或利得

若产生损失，

借：营业外支出——非流动资产毁损报废损失

贷：固定资产清理

若产生利得，

借：固定资产清理

贷：营业外收入——非流动资产毁损报废利得

②属于非常原因造成的净损失

借：营业外支出——非常损失

贷：固定资产清理