关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告

国税总局公告2021年第30号

适用主体：

   制造业中的中小微企业、个人独资企业、合伙企业、个体工商户

行业标准：

   国民经济行业分类中行业门类为“制造业”，共包括31个大类，比如食品、纺织、医药、化学、石油煤炭等制造业，涵盖范围广。

中小微企业的标准：

   （1）判断口径唯一，应征增值税销售额，（纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。）“中型企业”：2000万≤年销售额＜4亿元，“小微企业”年销售额＜2000万元。

   （2）年度销售额给出计算公式：

截止2021年9月30日成立满一年，年销售额确定：2020年10月至2021年9月的

截止2021年9月30日成立不满一年，年销售额确定：截至2021年9月30日的销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定

2021年10月1日及以后（新）成立的企业，按照首个申报期销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定

   （3）缓税涵盖五税两费。

企业所得税、个人所得税（代扣代缴除外）、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。制造业中型企业可以缓缴上述税费50%，制造业小微企业则可以缓缴上述全部税费。

   （4）此次缓税费只限第四季度（10月、11月、12月）。为了方便纳税人在这一期限内享受这一优惠政策，纳税人在登录电子税务局时，界面自动弹出是否延缓缴纳《公告》规定各项税费的提示，纳税人可以选择缓缴或不缓缴。确认缓缴的，则可以享受相关缓缴税费优惠政策。

   （5）按月申报的纳税人缓交10-12月的税费，将于2022年2月份实际缴纳（2021年10-12月以及2022年1月的税费）；按季申报的纳税人缓交第四季度的税费，将于2022年4月份实际缴纳（2021年第四季度以及2022年第一季度的税费）

寒冰点评：

   1.我们可以关注到，以往关于小微企业的税收优惠政策主要是“”减免”，意味着符合条件未来不需要再缴纳税款；但是，本轮政策只是“缓缴”，实质体现从企业资金流压力方面减负。

    2.本轮政策应当引发纳税人深层次的思考。也许体现未来税收优惠政策变化方向：会更多的、更综合的运用不同优惠政策形式。不再单纯的“一减了之”或者“一免了之”。实质是税务机关依托大数据和金税系统，进一步深化放管服工作的体现。

    3.常见的十四种税收优惠形式科普在这里：减税、免税、延期纳税、出口退税、再投资退税、即征即退、先征后返、税收抵免、加计扣除、加速折旧、减计收入、投资抵免、起征点、免征额。

    4.作为某个具体的纳税人，对很多的优惠形式是陌生的，原因是很多业务（陌生）我们不涉及，不接触，所以相关优惠不会触达。

   5.纳税人如何适应未来的政策指引方向，以本政策为例，要求企业有更好的运营资金管控能力。

第一，要有预算制度、资金管控流程；

第二，复核企业现有的管理制度，是否得到有效执行；长期以来，我国企业的资金流管理相对粗放，有着很大的管理提升空间。

     免费分享：2021年11月16日视频号“寒冰老师讲财税”直播，讲解本税收优惠政策实务案例，欢迎聆听。