2022预跑—— 债权投资和其他债权投资的计量2021.10.28（4）
二、其他债权投资的计量
（一）初始计量
借：其他债权投资——成本
其他债权投资——利息调整［倒挤差额、或贷］
应收利息［已到付息期尚未领取的债券利息］
贷：银行存款
（二）后续计量
1.按照实际利率法确认利息收入
借：应收利息［分期付息，面值X票面利 率］/其他债权投资——应计利息［到 期一次还本付息，面值*票面利率］
贷：投资收益［不考虑公允价值变动 明细的期初账面余额*实际利率 （减值模型前两个阶段），或期初摊余成本*实际利率或 经信用调整的实际利率（减值模型的第 三个阶段）］
其他债权投资——利息调整［差 额，倒挤摊销额］
借：银行存款
贷：应收利息
2.调整公允价值变动
借：其他债权投资——公允价值变动
贷：其他综合收益
或做相反分录。
(三)处置
借：银行存款
贷：其他债权投资——成本
——利息调整［或借］
——公允价值变动 ［或借］
应收利息［出售时巳计提但尚未实际收到的分期付息额］/其他 债权投资——应计利息［到期一 次还本付息债券计提的利 息］
投资收益［倒挤差额，或借］
借：其他综合收益
贷：投资收益
或做相反分录。
（一）初始计量
借：其他债权投资——成本
其他债权投资——利息调整［倒挤差额、或贷］
应收利息［已到付息期尚未领取的债券利息］
贷：银行存款
（二）后续计量
1.按照实际利率法确认利息收入
借：应收利息［分期付息，面值X票面利 率］/其他债权投资——应计利息［到 期一次还本付息，面值*票面利率］
贷：投资收益［不考虑公允价值变动 明细的期初账面余额*实际利率 （减值模型前两个阶段），或期初摊余成本*实际利率或 经信用调整的实际利率（减值模型的第 三个阶段）］
其他债权投资——利息调整［差 额，倒挤摊销额］
借：银行存款
贷：应收利息
2.调整公允价值变动
借：其他债权投资——公允价值变动
贷：其他综合收益
或做相反分录。
(三)处置
借：银行存款
贷：其他债权投资——成本
——利息调整［或借］
——公允价值变动 ［或借］
应收利息［出售时巳计提但尚未实际收到的分期付息额］/其他 债权投资——应计利息［到期一 次还本付息债券计提的利 息］
投资收益［倒挤差额，或借］
借：其他综合收益
贷：投资收益
或做相反分录。
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4年前
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