1.应设置的会计科目和主要账务处理
　　（1）“套期工具”科目
　　本科目核算企业开展套期业务（包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期）的套期工具及其公允价值变动形成的资产或负债。主要账务处理如下：
　　①企业将已确认的衍生工具、以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产或非衍生金融负债等金融资产或金融负债指定为套期工具的：
　　借：套期工具[账面价值]
　　　　贷：衍生工具、交易性金融资产、其他权益工具投资

　　②资产负债表日，对于公允价值套期，应当按照套期工具产生的利得：
　　借：套期工具
　　　　贷：套期损益、其他综合收益——套期损益
　　套期工具产生损失做相反的会计分录；
　　资产负债表日，对于现金流量套期：
　　借：套期工具[应当按照套期工具产生的利得]
　　　　贷：其他综合收益——套期储备[套期有效部分的变动额]
　　　　　　套期损益[套期工具产生的利得和套期有效部分变动额的差额]
　　套期工具产生损失作相反的会计分录。　
　　③金融资产或金融负债不再作为套期工具核算的，应当按照套期工具形成的资产或负债，借记或贷记有关科目，贷记或借记“套期工具”科目。

　　（2）“被套期项目”科目
　　本科目核算企业开展套期业务的被套期项目及其公允价值变动形成的资产或负债。主要账务处理如下：
　　①企业将已确认的资产、负债或其组成部分指定为被套期项目的：
　　借：被套期项目
　　　　贷：原材料、债权投资[账面价值]
　　已计提跌价准备或减值准备的，还应当同时结转跌价准备或减值准备。
　　②资产负债表日，对于公允价值套期，应当按照被套期项目因被套期风险敞口形成的利得：
　　借：被套期项目
　　　　贷：套期损益、其他综合收益——套期损益
　　被套期项目因被套期风险敞口形成损失作相反的会计分录。
　　③资产或负债不再作为被套期项目核算的，应当按照被套期项目形成的资产或负债，借记或贷记有关科目，贷记或借记“被套期项目”科目。

　　（3）“套期损益”科目
　　本科目核算套期工具和被套期项目价值变动形成的利得和损失。主要账务处理如下：
　　①资产负债表日，对于公允价值套期，应当按照套期工具产生的利得确认套期损益：
　　借：套期工具
　　　　贷：套期损益
　　套期工具产生损失作相反的会计分录。
　　对于现金流量套期，套期工具的利得中属于套期无效的部分：
　　借：套期工具
　　　　贷：套期损益
　　套期工具的损失中属于套期无效的部分，作相反的会计分录。

　　②资产负债表日，对于公允价值套期，应当按照被套期项目因被套期风险敞口形成的利得：
　　借：被套期项目
　　　　贷：套期损益
　　被套期项目因被套期风险敞口形成损失作相反的会计分录。

　　（4）在“其他综合收益”科目下设置“套期储备”明细科目
　　本明细科目核算现金流量套期下套期工具累计公允价值变动中的套期有效部分。主要账务处理如下：
　　资产负债表日，对于套期工具形成的利得或损失：
　　借：套期工具[利得部分]
　　　　贷：其他综合收益——套期储备[属于套期有效部分]
　　　　　　套期损益[属于套期无效部分]