1、评估增值调整（以固定资产为例，分为购买日当年年末和以后年度年末）

（1）投资当年：

借：固定资产——原价（调增固定资产价值）

贷：资本公积            

借：资本公积          

贷：递延所得税负债  

借：管理费用

贷：固定资产——累计折旧

借：递延所得税负债

贷：所得税费用

（2）连续编制合并财务报表：

借：固定资产——原价（调增固定资产价值）

贷：资本公积——年初            

借：资本公积——年初          

贷：递延所得税负债

借：未分配利润——年初（年初累计补提折旧）

贷：固定资产——累计折旧

借：递延所得税负债

贷：未分配利润——年初

借：管理费用（当年补提折旧）

贷：固定资产——累计折旧

借：递延所得税负债

贷：所得税费用

【注意】要记得计算调整后的净利润和调整后的未分配利润。

2、将母公司对子公司长期股权投资的核算方法从成本法转为权益法

（1）投资当年

①调整被投资单位盈利

借：长期股权投资

贷：投资收益

②调整被投资单位亏损

借：投资收益

贷：长期股权投资

③调整被投资单位分派现金股利

借：投资收益

贷：长期股权投资

④调整子公司其他综合收益变动

借：长期股权投资

贷：其他综合收益——本年（或相反）

⑤调整子公司除净损益、其他综合收益以及利润分配以外所有者权益的其他变动

借：长期股权投资

贷：资本公积——本年（或相反）

（2）连续编制合并财务报表

①调整以前年度被投资单位盈亏

借：长期股权投资

贷：未分配利润——年初（或相反）

②调整被投资单位本年盈利

借：长期股权投资

贷：投资收益

③调整被投资单位本年亏损

借：投资收益

贷：长期股权投资

④调整被投资单位以前年度分派现金股利

借：未分配利润——年初

贷：长期股权投资

⑤调整被投资单位当年分派现金股利

借：投资收益

贷：长期股权投资

⑥调整子公司以前年度其他综合收益变动

借：长期股权投资

贷：其他综合收益—年初（或相反）

⑦调整子公司本年其他综合收益变动

借：长期股权投资

贷：其他综合收益—本年（或相反）

⑧调整子公司以前年度除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动

借：长期股权投资

贷：资本公积—年初（或相反）

⑨调整子公司本年除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加）

借：长期股权投资

贷：资本公积—本年（或相反）

3、抵权益

借：股本

资本公积（调整后的+评估增值影响）

盈余公积

未分配利润（调整后的）

商誉

贷：长期股权投资

少数股东权益

4、抵损益

借：投资收益（要用调整后的净利润计算）

少数股东损益

年初未分配利润

贷：提取盈余公积

对所有者（或股东）的分配

年末未分配利润