所得税费用——课本例题
标红的地方是我的理解，请问正确吗？
A公司20X7年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：20X7年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：
（1）20X7年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
（2）向有关企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。
（3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，20X7年12月31日的公允价值为1200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。
（4）违反环保法规定应支付罚款250万元。
（5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。
分析：
（1）20X7年度当期应交所得税
应纳税所得额=3000+150+500-400+250+75=3575万元
应交所得税=3575*255=893.75万元 这是税务局要求要交的！！！
（2）20X7年度递延所得税
递延所得税资产=225*25%=56.25万元 这是税务局要求交但是企业当期没交的！！！
递延所得税负债=400*25%=100万元 这是税务局不要求交但是企业当期交了的！！！
递延所得税=100-56.25=43.75万元
（3）利润表中应确认的所得税费用
所得税费用=893.75+43.75=937.50万元（企业认为自己已经产生的），确认所得税费用的账务处理如下：
借：所得税费用 9375000
递延所得税资产 562500
贷：应交税费——应交所得税 8937500
递延所得税负债 1000000
A公司20X7年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：20X7年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：
（1）20X7年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
（2）向有关企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。
（3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，20X7年12月31日的公允价值为1200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。
（4）违反环保法规定应支付罚款250万元。
（5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。
分析：
（1）20X7年度当期应交所得税
应纳税所得额=3000+150+500-400+250+75=3575万元
应交所得税=3575*255=893.75万元 这是税务局要求要交的！！！
（2）20X7年度递延所得税
递延所得税资产=225*25%=56.25万元 这是税务局要求交但是企业当期没交的！！！
递延所得税负债=400*25%=100万元 这是税务局不要求交但是企业当期交了的！！！
递延所得税=100-56.25=43.75万元
（3）利润表中应确认的所得税费用
所得税费用=893.75+43.75=937.50万元（企业认为自己已经产生的），确认所得税费用的账务处理如下：
借：所得税费用 9375000
递延所得税资产 562500
贷：应交税费——应交所得税 8937500
递延所得税负债 1000000
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6年前
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